Кого можно оформить по договору подряда

При заключении договора подряда складываются не трудовые, а гражданско-правовые отношения. Договор подряда регулирует Гражданский кодекс. Согласно такому договору подрядчик обязуется выполнить какую-либо работу по заданию заказчика и сдать ее результат заказчику. А тот обязан принять и оплатить работу.

У договора есть две стороны — заказчик и подрядчик. Это могут быть:

  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • просто граждане (дееспособные).

Виды договоров подряда:

  • бытовой;
  • строительный;
  • на проектные и изыскательские работы;
  • подряд для государственных нужд.

Когда заключается договор подряда

Образцы и бланки договоров подряда:

  • Все договора подряда
  • Договора строительного подряда
  • Договора бытового подряда
  • Договора арендного подряда, контрактации
  • Договора на выполнение научно-исследовательских работ

Бытовой подряд

При бытовом подряде подрядчик-предприниматель выполняет работу для удовлетворения бытовых или каких-то других личных нужд заказчика. Это публичный договор. Отношения по такому договору регулируются Гражданским кодексом, а также нормами по защите прав потребителей и соответствующими им актами.

Строительный подряд

При строительном подряде подрядчик строит по заданию заказчика объект или проводит в оговоренный срок другие строительные работы. Заказчик обеспечивает необходимые условия для работы, принимает результат и оплачивает работу.

Предмет договора при строительном подряде:

  • строительство либо реконструкция зданий (в том числе жилых), сооружений, предприятий, других объектов;
  • монтажные, пусконаладочные и другие работы, связанные со строительством.

При капитальном ремонте зданий также действуют нормы договора строительного подряда. Если по такому договору производятся работы для удовлетворения личных нужд человека, то права заказчика дополнительно регулируются некоторыми положениями бытового подряда.

Выполнение проектных и изыскательских работ

Подрядчик (изыскатель, проектировщик) обязуется разработать техдокументацию и (или) провести изыскательские работы по заданию заказчика. Заказчик принимает и оплачивает работу.

Подряд для государственных нужд

Строительные подрядные работы, проектные и изыскательские работы для государственных или муниципальных нужд ведутся на основе государственного либо муниципального контракта.

Работы по договору подряда

Договор подряда заключается на изготовление или переработку вещи или на исполнение другой работы и передачу ее результата заказчику. По договору подряда на изготовление вещи подрядчик передает все права на выполненную вещь заказчику. Подрядчик сам выбирает способы выполнения работы. Работа делается из материалов подрядчика, его же силами и средствами, если не было договорено по-другому.

Подрядчик отвечает, если его материалы и оборудование оказались некачественными или были обременены правами третьих лиц.

Обязательные условия договора подряда:

  • предмет договора — результат работы, который другая сторона желает иметь после выполнения договора. Подчеркнем, что предмет договора — это не сама работа или услуги, а именно их результат. Заказчик принимает и оплачивает именно результат;
  • срок договора. Указываются два срока: начало и окончание работы. Можно указать и промежуточный срок работы (срок завершения каждого этапа). Подрядчик отвечает за несоблюдение сроков. Если стороны не согласились по срокам, то договор признается незаключенным. Оговоренные в договоре сроки в некоторых случаях можно изменять.

Главное для заказчика — это результат работы. Право отказаться от принятия работы и требовать возмещения убытков от просрочки появляется у заказчика лишь тогда, когда подрядчик не уложился в конечный срок.

В договор подряда могут быть включены и другие пункты. Это решают сами стороны. Обязательно наличие именно существенных условий, о которых мы сказали выше. Именно этими условиями и отличается договор подряда от других подобных договоров.

Генподрядчик и субподрядчик

Подрядчик может привлечь к работе субподрядчиков (если не оговорен запрет на привлечение третьих лиц). Тогда подрядчик называется генеральным подрядчиком. Он отвечает перед заказчиком за убытки, которые причинил субподрядчик, последствия неработы или некачественной работы субподрядчика. Генподрядчик отвечает перед субподрядчиком за исполнение обязательств по договору заказчиком.

Цена работы

Цена состоит из компенсации издержек подрядчика и вознаграждения.

Цена определяется чаще всего тремя способами:

  • указание цены в тексте документа (как правило, для небольших работ);
  • определение цены по курсу рынка или биржи;
  • цена определяется сметой подрядчика. Смету надо приложить к договору подряда.

Последняя цена приобретает силу тогда, когда ее подтвердил заказчик.
Цена работы бывает:

  • приблизительная;
  • твердая.

Когда можно увеличить цену:

  • если нужны дополнительные работы, и соответственно, лишние расходы. Подрядчик должен вовремя уведомить об этом заказчика;
  • если увеличение цены глубоко обосновано, и заказчик предупрежден об этом заранее.

Если заказчик не согласен на превышение оговоренной цены, он может отказаться от договора. Тогда подрядчик может потребовать заплатить ему за выполненную работу.
Подрядчик не может потребовать увеличить твердую цену, а заказчик – снизить.

Когда можно пересмотреть твердую цену:

  • изменение обстоятельств выполнения заказа;
  • наличие экономии со стороны подрядчика;
  • плохое качество работы;
  • неиспользование для работы всего материала заказчика;
  • существенный рост стоимости материалов.

Обратите внимание, что какое-либо изменение цены обязательно оформляется дополнительным соглашением к договору. Иначе заказчик может отказаться заплатить за работу более высокую цену.

Порядок оплаты работы

Если в договоре не оговорена предоплата всей работы или отдельных ее частей, заказчик оплачивает подрядчику оговоренную цену после полной сдачи работы при условии, что она сделана в срок (или досрочно с согласия заказчика) и надлежащим образом.

Подрядчик может требовать аванс или задаток только в оговоренных случаях.

Выполнение работ с применением материалов заказчика

Подрядчик должен экономно использовать материал заказчика. Закончив работу, он отчитывается о расходе материала, возвращает остатки материала или, по согласию с заказчиком, снижает цену работы, учитывая цену оставшегося у подрядчика неизрасходованного материала.

Если результат выполненной работы не оправдал ожиданий заказчика, подрядчик может требовать оплатить выполненную работу.

Подрядчик отвечает за несохранность материалов, оборудования, предоставленных заказчиком, переданных им для переработки вещей.

Права заказчика:

  • он может с любой момент проверить работу и ее качество, однако не должен вмешиваться в процесс работы;
  • если подрядчик не приступил вовремя к работе, или работает медленно (результат работы явно не появится в срок), заказчик может отказаться от договора и требовать возместить убытки.

В любой момент до сдачи работы заказчик может отказаться от исполнения условий договора. Но тогда он обязан заплатить подрядчику часть оговоренной цены пропорционально части работы, сделанной до получения уведомления об отказе. Если заказчик прекращает договор, то он оплачивает подрядчику убытки. Убытки считаются в пределах разницы между оговоренной ценой за всю работу и частью цены, которая уже выплачена за выполненную работу.

Подрядчик обязан предупредить заказчика о том, что:

  • материалы, оборудование, техдокументация, предоставленные заказчиком, или вещи, переданные им на переработку, непригодны или некачественны;
  • последствия выполнения работы по методам, которые советует заказчик, неблагоприятны для заказчика;
  • есть обстоятельства, не зависящие от подрядчика, грозящие прочности результатов работы или делающие невозможным завершение работы в нужные сроки.

Приемка заказчиком работы

Заказчик вместе с подрядчиком осматривают работу, и заказчик принимает ее (в указанные сроки). Если заказчик видит отклонения, которые ухудшают условия договора, или же другие недостатки, он сообщает подрядчику.

За недобросовестную работу придется отвечать

Качество работы должно отвечать договоренностям. Если условия по качеству не были оговорены, то качество должно соответствовать требованиям, обычно предъявляемым к подобным работам. Если законом, договором, нормативными актами или деловым этикетом предусматривается гарантийный срок, то результат должен отвечать условиям во все время гарантии.

Если заказ исполнен некачественно, то заказчик вправе:

  • требовать бесплатно устранить недостатки в разумные сроки;
  • соразмерно уменьшить оговоренную ранее цену;
  • требовать возместить затраты на ликвидацию недостатков, если такое право было оговорено в договоре.

Сроки обнаружения брака

Если гарантийный срок не оговорен, то разумный срок предъявления претензий — два года со дня сдачи работы. Этот срок отсчитывается с момента принятия работы или с того момента, когда работа должна быть принята.

Конфиденциальность сведений

Вместе с результатом исполнитель сообщает заказчику сведения об эксплуатации предмета договора, если это оговорено, или если без данной информации нельзя использовать результат работы.

Если сторона получила от другой стороны данные о новых разработках и технических знаниях, в том числе тех, что не защищены законом, а также данные, которые представляют коммерческую тайну, то получившая такие сведения сторона не может разглашать их третьем лицам.

Когда подрядчик возвращает переданное заказчиком имущество

Если заказчик расторгает договор подряда (на законных основаниях) , то подрядчик обязан вернуть полученные материалы и оборудование, выданную для переработки вещь и другое имущество заказчику или лицу, указанному заказчиком. Если передать материалы невозможно, то подрядчик возмещает стоимость материалов и оборудования.

Некоторые советы по составлению договоров подряда

Юристы признают, что гражданско-правовой договор для работодателей более выгоден, чем правовой:

  • не нужно знакомить исполнителей с внутренними документами предприятия;
  • не нужно выплачивать компенсации;
  • не нужно выплачивать отпускные;
  • не нужно оплачивать время болезни работника;
  • из суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам нужно платить меньше взносов в страховые фонды.

Однако если нужен именно трудовой договор, опасно заключать гражданско-правовой. В случае проверок придется доначислять страховые взносы.
Минимизировать риски помогут некоторые советы:

  • прозрачность условий (виды и объемы работ, сроки, цены должны быть прописаны четко и конкретно). Недопущение размытых формулировок (например, «комплекс отделочных работ»);
  • детализация порядка сдачи и приемки работы (в трудовом договоре такого пункта не бывает);
  • акцент на «запрещенных» условиях.

Некоторые условия можно включать только в трудовой договор, их нельзя включить в договор подряда.

В договоре подряда не допускается:

  • устанавливать время рабочего дня для исполнителя;
  • цитировать правила трудового распорядка компании и другие ее акты;
  • прописывать гарантии и права для подрядчика, которые предусмотрены трудовым законодательством («сверхурочные», «ночные» выплаты, доплата за работу в выходные, отпуск, оплата больничного листа);
  • возможность командировок для подрядчика;
  • условия о бесплатной спецодежде и средствах защиты.

«Âìåíåíêà», 2010, N 6

Âåäåíèå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ñîïðÿæåíî ñ íåîáõîäèìîñòüþ çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðîâ, â òîì ÷èñëå äîãîâîðîâ ïîäðÿäà. Ðàññìîòðèì, êàêèå íþàíñû ñëåäóåò ó÷èòûâàòü «âìåíåíùèêàì»-ïîäðÿä÷èêàì.

Îáùèå òðåáîâàíèÿ ê äîãîâîðó ïîäðÿäà ñîäåðæàòñÿ â ãë. 37 ÃÊ ÐÔ. Òàê, ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà îäíà ñòîðîíà (ïîäðÿä÷èê) îáÿçóåòñÿ âûïîëíèòü ïî çàäàíèþ äðóãîé ñòîðîíû (çàêàç÷èêà) îïðåäåëåííóþ ðàáîòó è ñäàòü åå ðåçóëüòàò çàêàç÷èêó, à çàêàç÷èê äîëæåí ïðèíÿòü ðåçóëüòàò ðàáîòû è îïëàòèòü (ñò. 702 ÃÊ ÐÔ). Äîãîâîð ïîäðÿäà çàêëþ÷àåòñÿ, êîãäà íóæíî èçãîòîâèòü èëè ïåðåðàáîòàòü (îáðàáîòàòü) êàêóþ-ëèáî âåùü èëè âûïîëíèòü äðóãóþ ðàáîòó è ïåðåäàòü åå ðåçóëüòàò çàêàç÷èêó (ñò. 703 ÃÊ ÐÔ).

 äîãîâîðå ïîäðÿäà íåîáõîäèìî îãîâîðèòü îïðåäåëåííûå óñëîâèÿ ñäåëêè, áåç êîòîðûõ îí íå áóäåò ñ÷èòàòüñÿ çàêëþ÷åííûì. Òàêæå ñòîðîíû ïî ñâîåìó óñìîòðåíèþ âïðàâå îòðàçèòü â íåì äîïîëíèòåëüíûå óñëîâèÿ.

Îá óñëîâèÿõ ñäåëêè ïî ñóùåñòâó

Ñíà÷àëà ðàññìîòðèì ñóùåñòâåííûå óñëîâèÿ ñäåëêè. Ïðåæäå âñåãî â äîãîâîð ïîäðÿäà íåîáõîäèìî âêëþ÷èòü óñëîâèå î ïðåäìåòå, à òàêæå íà÷àëüíîì è êîíå÷íîì ñðîêàõ âûïîëíåíèÿ ðàáîòû. Ýòî ñëåäóåò èç ñò. ñò. 702 è 708 ÃÊ ÐÔ (ñì. òàêæå Ïîñòàíîâëåíèÿ ÔÀÑ Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà îò 12.01.2009 ïî äåëó N À29-6892/2007 è ÔÀÑ Äàëüíåâîñòî÷íîãî îêðóãà îò 30.12.2008 N Ô03-6000/2008). Ïðè÷åì â Ïîñòàíîâëåíèè ÔÀÑ Ñåâåðî-Çàïàäíîãî îêðóãà îò 26.12.2008 ïî äåëó N À56-2739/2008 àðáèòðû îáðàòèëè âíèìàíèå íà òî, ÷òî óêàçàíèå ïðîìåæóòî÷íûõ ñðîêîâ âûïîëíåíèÿ ðàáîò ÿâëÿåòñÿ ïðàâîì ñòîðîí äîãîâîðà ïîäðÿäà, à íå èõ îáÿçàííîñòüþ.

Ïðåäìåòîì äîãîâîðà ïîäðÿäà ÿâëÿåòñÿ ðåçóëüòàò âûïîëíåííîé ðàáîòû. Îí ìîæåò âûðàæàòüñÿ â ñîçäàíèè íîâîé âåùè ëèáî âîññòàíîâëåíèè, óëó÷øåíèè èëè èíîì èçìåíåíèè óæå ñóùåñòâóþùèõ âåùåé. Åãî íåîáõîäèìî ñòðîãî äåòàëèçèðîâàòü.  ÷àñòíîñòè, â êà÷åñòâå ïðåäìåòà òàêîãî äîãîâîðà íåëüçÿ ïðîñòî óêàçàòü «ðåìîíòíûå ðàáîòû» èëè «ðàáîòû ïî èçãîòîâëåíèþ îäåæäû».  äîãîâîðå íóæíî îòðàçèòü âèä ðàáîò, èõ ñîäåðæàíèå, îáúåì, à òàêæå ðåçóëüòàò. Êñòàòè, ïðè çàêëþ÷åíèè äîãîâîðà ó÷òèòå, ÷òî ðåçóëüòàò ðàáîòû, âî-ïåðâûõ, äîëæåí ñóùåñòâîâàòü îòäåëüíî îò èñïîëíèòåëÿ (íàïðèìåð, ïîøèòàÿ îäåæäà èëè èçãîòîâëåííûé èíñòðóìåíò), à âî-âòîðûõ, ìîæåò áûòü ãàðàíòèðîâàí èñïîëíèòåëåì.

Åñëè â äîãîâîðå ïîäðÿäà íå áóäóò ïîäðîáíî è ïîíÿòíî óêàçàíû åãî ñóùåñòâåííûå óñëîâèÿ, òàêîé äîãîâîð ìîãóò ïðèçíàòü íåçàêëþ÷åííûì â ñóäåáíîì ïîðÿäêå. Èìåííî ê òàêîìó âûâîäó ïðèøåë ÔÀÑ Çàïàäíî-Ñèáèðñêîãî îêðóãà â Ïîñòàíîâëåíèè îò 01.04.2009 N Ô04-1970/2009(3760-À45-38). Àðáèòðû îòìåòèëè, ÷òî äîãîâîð ïîäðÿäà íå ïîçâîëÿåò îïðåäåëèòü åãî ïðåäìåò — âèäû ðàáîò, ïîäëåæàùèå âûïîëíåíèþ, èõ ñîäåðæàíèå è îáúåì, à òàêæå ñðîêè âûïîëíåíèÿ. È äàæå ïîñëåäóþùåå ïîäïèñàíèå ñòîðîíàìè äîïîëíèòåëüíûõ ñîãëàøåíèé (î ïðåäìåòå äîãîâîðà è ñðîêàõ) ê èçíà÷àëüíî íå çàêëþ÷åííîìó äîãîâîðó íå ïîäòâåðæäàåò ñîãëàñîâàíèå ñòîðîíàìè óñëîâèé ýòîãî äîãîâîðà è íå ïîðîæäàåò ïðàâîâûõ ïîñëåäñòâèé.

Èòàê, íåçàêëþ÷åííûé äîãîâîð íå âëå÷åò ïðàâîâûõ ïîñëåäñòâèé. Îäíàêî ïëàòåëüùèêàì ÅÍÂÄ âàæíî çíàòü, ÷òî þðèäè÷åñêèå ïîãðåøíîñòè äîãîâîðà íå ìîãóò ñòàòü ïðè÷èíîé îòêàçà îïëàòèòü ðàáîòó, åñëè îíà âñå-òàêè âûïîëíåíà è ïðèíÿòà çàêàç÷èêîì. Íà ýòî îáðàòèë âíèìàíèå ÂÀÑ ÐÔ â Îïðåäåëåíèè îò 26.12.2008 N 16973/08.

Çàìåòèì, ÷òî â äîãîâîðå ïîäðÿäà òàêæå äîëæíà áûòü îïðåäåëåíà öåíà, òî åñòü ñóììà äåíåã, êîòîðóþ çàêàç÷èê îáÿçóåòñÿ óïëàòèòü ïîäðÿä÷èêó. Âåäü ïî ñâîåé ïðàâîâîé ïðèðîäå äîãîâîð ïîäðÿäà ÿâëÿåòñÿ âîçìåçäíûì. Ýòî çíà÷èò, ÷òî ñòîðîíû äîãîâîðà äàæå ïî âçàèìíîé äîãîâîðåííîñòè íå ìîãóò îòêàçàòüñÿ îò îòðàæåíèÿ â íåì öåíû. Åñëè öåíó íå óêàçàòü, òî ïðè âîçíèêíîâåíèè êîíôëèêòà íóæíî áóäåò îïèðàòüñÿ íà íîðìó, èçëîæåííóþ â ï. 3 ñò. 424 ÃÊ ÐÔ. Òî åñòü â ñëó÷àÿõ, êîãäà â âîçìåçäíîì äîãîâîðå öåíà íå ïðåäóñìîòðåíà è åå íåëüçÿ îïðåäåëèòü èñõîäÿ èç óñëîâèé äîãîâîðà, èñïîëíåíèå äîãîâîðà îïëà÷èâàåòñÿ ïî öåíå, êîòîðàÿ ïðè ñðàâíèìûõ îáñòîÿòåëüñòâàõ îáû÷íî âçèìàåòñÿ çà àíàëîãè÷íûå òîâàðû, ðàáîòû èëè óñëóãè.

«Âìåíåíùèêàì» âàæíî ó÷åñòü ýòî îáñòîÿòåëüñòâî, ïîñêîëüêó ê êîíôëèêòíûì ñèòóàöèÿì ìîæíî îòíåñòè êàê îòêàç çàêàç÷èêà â îïëàòå, òàê è ïðåòåíçèè íàëîãîâèêîâ î âêëþ÷åíèè â ñîñòàâ äîõîäîâ ñòîèìîñòè ðàáîò ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà â ñëó÷àå ñîâìåùåíèÿ óïëàòû ÅÍÂÄ ñ îáùèì ðåæèìîì èëè ÓÑÍ.  òàêîé ñèòóàöèè íàëîãîâàÿ èíñïåêöèÿ íåèçáåæíî íà÷èñëèò íåóïëà÷åííûé íàëîã. Äîõîä æå áóäåò îïðåäåëÿòüñÿ ïî ïðàâèëó, èçëîæåííîìó â ï. 3 ñò. 424 ÃÊ ÐÔ.

Êñòàòè, ïðè çàêëþ÷åíèè äîãîâîðà ïîäðÿäà ñòîðîíû âïðàâå ïðåäóñìîòðåòü èçìåíåíèå öåíû ïðè îïðåäåëåííûõ óñëîâèÿõ (ï. 2 ñò. 424 ÃÊ ÐÔ).

×òî êàñàåòñÿ ôîðìû äîãîâîðà ïîäðÿäà, òî îí, êàê ïðàâèëî, çàêëþ÷àåòñÿ â ïðîñòîì ïèñüìåííîì âèäå. Äàííàÿ ôîðìà äîãîâîðà ïðèäàåò îòíîøåíèÿì ñòîðîí ñòàáèëüíîñòü è áåçîïàñíîñòü. Ïðîñòàÿ ïèñüìåííàÿ ôîðìà äîãîâîðà îçíà÷àåò, ÷òî îí íå òðåáóåò ãîñóäàðñòâåííîé ðåãèñòðàöèè.

Áûòîâîé ïîäðÿä è ÅÍÂÄ

Ê îòäåëüíûì âèäàì ïîäðÿäà ÃÊ ÐÔ îòíîñèò áûòîâîé ïîäðÿä, ñòðîèòåëüíûé ïîäðÿä, ïîäðÿä íà âûïîëíåíèå ïðîåêòíûõ è èçûñêàòåëüñêèõ ðàáîò, ïîäðÿä äëÿ ãîñóäàðñòâåííûõ íóæä. Ïëàòåëüùèêè ÅÍÂÄ ïðèìåíÿþò äîãîâîð ïîäðÿäà â ðàìêàõ îêàçàíèÿ áûòîâûõ óñëóã. Îêàçàíèå ýòèõ óñëóã, áåçóñëîâíî, ÿâëÿåòñÿ äîãîâîðíûì îáÿçàòåëüñòâîì.

Íàïîìíèì: ïîä áûòîâûìè óñëóãàìè ïîíèìàþòñÿ ïëàòíûå óñëóãè, îêàçûâàåìûå ôèçè÷åñêèì ëèöàì (çà èñêëþ÷åíèåì óñëóã ëîìáàðäîâ, óñëóã ïî ðåìîíòó, òåõíè÷åñêîìó îáñëóæèâàíèþ è ìîéêå àâòîòðàíñïîðòíûõ ñðåäñòâ, óñëóã ïî èçãîòîâëåíèþ ìåáåëè è ñòðîèòåëüñòâó èíäèâèäóàëüíûõ äîìîâ) è ïðåäóñìîòðåííûå ÎÊÓÍ.

Ïðèìå÷àíèå. Òàêîå îïðåäåëåíèå ñîäåðæèòñÿ â ñò. 346.27 ÍÊ ÐÔ.

Ñëåäîâàòåëüíî, ñóùåñòâåííûì ïðèçíàêîì áûòîâûõ óñëóã äëÿ öåëåé íàëîãîîáëîæåíèÿ ÅÍÂÄ ÿâëÿåòñÿ èõ îêàçàíèå ôèçè÷åñêèì ëèöàì. Ýòî îáñòîÿòåëüñòâî è ïðåäîïðåäåëÿåò âèä äîãîâîðà, êîòîðûì îôîðìëÿþòñÿ îòíîøåíèÿ ïî îêàçàíèþ áûòîâûõ óñëóã. Òàêèì äîãîâîðîì ÿâëÿåòñÿ äîãîâîð áûòîâîãî ïîäðÿäà. Ñîãëàñíî ýòîìó äîãîâîðó ïîäðÿä÷èê, îñóùåñòâëÿþùèé ñîîòâåòñòâóþùóþ ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü, îáÿçóåòñÿ âûïîëíèòü ïî çàäàíèþ ãðàæäàíèíà (çàêàç÷èêà) îïðåäåëåííóþ ðàáîòó, ïðåäíàçíà÷åííóþ óäîâëåòâîðÿòü áûòîâûå èëè äðóãèå ëè÷íûå ïîòðåáíîñòè çàêàç÷èêà, à çàêàç÷èê îáÿçóåòñÿ ïðèíÿòü è îïëàòèòü ðàáîòó. Äîãîâîð áûòîâîãî ïîäðÿäà ÿâëÿåòñÿ ïóáëè÷íûì äîãîâîðîì (ñò. 730 ÃÊ ÐÔ).

Òî åñòü óñëóãè, íàïðàâëåííûå íà îáåñïå÷åíèå âåäåíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, óæå íå ÿâëÿþòñÿ áûòîâûìè, íå ìîãóò áûòü îôîðìëåíû äîãîâîðîì áûòîâîãî ïîäðÿäà è ñîîòâåòñòâåííî íå îáëàãàþòñÿ åäèíûì íàëîãîì íà âìåíåííûé äîõîä.

Ïðèìå÷àíèå. Ñì. òàêæå Ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Ñåâåðî-Çàïàäíîãî îêðóãà îò 03.04.2008 ïî äåëó N À05-8824/2007.

Íà ýòî îáñòîÿòåëüñòâî îáðàòèë âíèìàíèå Ìèíôèí Ðîññèè â Ïèñüìå îò 26.12.2008 N 03-11-04/3/574. Ïî ìíåíèþ ôèíàíñîâîãî âåäîìñòâà, ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ äåÿòåëüíîñòü, ñâÿçàííàÿ ñ îêàçàíèåì óñëóã ïî ñòðîèòåëüñòâó è ðàçðàáîòêå ïðîåêòíî-ñìåòíîé äîêóìåíòàöèè íà ñòðîèòåëüñòâî ìàãàçèíîâ, êàôå è äðóãèõ îáúåêòîâ, ïðåäíàçíà÷åííûõ äëÿ âåäåíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, à íå äëÿ óäîâëåòâîðåíèÿ áûòîâûõ èëè äðóãèõ ëè÷íûõ ïîòðåáíîñòåé çàêàç÷èêà, íå îòíîñèòñÿ ê áûòîâûì óñëóãàì. Ñëåäîâàòåëüíî, òàêàÿ äåÿòåëüíîñòü äîëæíà îáëàãàòüñÿ â ðàìêàõ îáùåãî ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ èëè «óïðîùåíêè».

Òàêèì îáðàçîì, îñóùåñòâëÿåìàÿ ôèðìîé èëè ÈÏ ïðåäïðèíèìàòåëüñêàÿ äåÿòåëüíîñòü ïî ïðåäîñòàâëåíèþ íàñåëåíèþ óñëóã, óêàçàííûõ â ÎÊÓÍ, ñîîòâåòñòâóåò óñòàíîâëåííîìó â ãë. 26.3 ÍÊ ÐÔ ïîíÿòèþ áûòîâûõ óñëóã è ìîæåò áûòü ïåðåâåäåíà íà óïëàòó ÅÍÂÄ. Åñëè æå íàëîãîïëàòåëüùèê îêàçûâàåò óñëóãè îðãàíèçàöèÿì, òî òàêàÿ äåÿòåëüíîñòü ïîäëåæèò îáëîæåíèþ â ñîîòâåòñòâèè ñ îáùèì ðåæèìîì èëè ÓÑÍ. Ïîäîáíàÿ ïîçèöèÿ èçëîæåíà â Ïèñüìàõ Ìèíôèíà Ðîññèè îò 26.01.2010 N 03-11-06/3/25, îò 21.05.2009 N 03-11-06/3/144 è îò 20.02.2009 N 03-11-09/65. Ýòî ïîäòâåðæäàåò ñóäåáíàÿ ïðàêòèêà. Òàê, ÔÀÑ Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà â Ïîñòàíîâëåíèè îò 27.02.2007 ïî äåëó N À43-6776/2006-34-175 îòìåòèë, ÷òî îñóùåñòâëåíèå ðåìîíòíî-ñòðîèòåëüíûõ è îòäåëî÷íûõ ðàáîò äëÿ þðèäè÷åñêèõ ëèö íå ïîäïàäàåò ïîä îáëîæåíèå åäèíûì íàëîãîì íà âìåíåííûé äîõîä.

Ïðèìå÷àíèå. Àíàëîãè÷íûé ïîäõîä ñîäåðæèòñÿ â Ïîñòàíîâëåíèè ÔÀÑ Âîñòî÷íî-Ñèáèðñêîãî îêðóãà îò 07.09.2006 N À19-45647/05-50-Ô02-4587/06-Ñ1.

Ó ìíîãèõ «âìåíåíùèêîâ» âîçíèêàåò âîïðîñ: êàêóþ ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèìåíÿòü, åñëè çàêàç÷èêîì ïî äîãîâîðó áûòîâîãî ïîäðÿäà âûñòóïàåò èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü?

 íàñòîÿùåå âðåìÿ ïî äàííîìó âîïðîñó èìååòñÿ äâå ïðîòèâîïîëîæíûå òî÷êè çðåíèÿ. Ïðèâåðæåíöû îäíîé ñ÷èòàþò, ÷òî ðàç íà îñíîâàíèè ñò. 11 ÍÊ ÐÔ èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè ïðèçíàþòñÿ ôèçè÷åñêèå ëèöà, çàðåãèñòðèðîâàííûå â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå è îñóùåñòâëÿþùèå ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü áåç îáðàçîâàíèÿ þðèäè÷åñêîãî ëèöà, òî äåÿòåëüíîñòü ïî îêàçàíèþ áûòîâûõ óñëóã èíäèâèäóàëüíûì ïðåäïðèíèìàòåëÿì îáëàãàåòñÿ ÅÍÂÄ (Ïîñòàíîâëåíèÿ ÔÀÑ Âîëãî-Âÿòñêîãî îêðóãà îò 24.12.2003 N À17-1336/5-879/5 è ÔÀÑ Ïîâîëæñêîãî îêðóãà îò 11.10.2007 ïî äåëó N À06-2334/07).

Ïðèìå÷àíèå. Îäíàêî ïðÿìî ïðîòèâîïîëîæíîå ìíåíèå ïî äàííîìó âîïðîñó âûñêàçàë ÔÀÑ Ñåâåðî-Çàïàäíîãî îêðóãà â Ïîñòàíîâëåíèè îò 13.02.2007 ïî äåëó N À21-2516/2006.

Íà îñíîâàíèè äðóãîé òî÷êè çðåíèÿ, åñëè êîììåðñàíò ïðèîáðåòàåò áûòîâûå óñëóãè äëÿ ëè÷íûõ öåëåé, òî åñòü íå ñâÿçàííûõ ñ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ, òàêàÿ äåÿòåëüíîñòü ïåðåâîäèòñÿ íà «âìåíåíêó». À åñëè ÈÏ ïðèîáðåòàåò áûòîâûå óñëóãè äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, òî äàííûå óñëóãè îáëàãàþòñÿ â ðàìêàõ îáùåé ñèñòåìû íàëîãîîáëîæåíèÿ èëè ÓÑÍ.

Òàêèì îáðàçîì, ïðè ðåøåíèè âîïðîñà î ïðèìåíåíèè «âìåíåíêè» â äàííîì ñëó÷àå íåîáõîäèìî èñõîäèòü èç öåëè ïðèîáðåòåíèÿ áûòîâûõ óñëóã èíäèâèäóàëüíûìè ïðåäïðèíèìàòåëÿìè.

Ïðèìå÷àíèå. Ñì. Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 30.07.2007 N 03-11-04/3/304 è Ïîñòàíîâëåíèå ÔÀÑ Âîñòî÷íî-Ñèáèðñêîãî îêðóãà îò 12.04.2006 N À78-8790/05-Ñ2-20/537-Ô02-1517/06-Ñ1.

Ñïåöèôèêà äîãîâîðà áûòîâîãî ïîäðÿäà

Ïðè çàêëþ÷åíèè äîãîâîðà áûòîâîãî ïîäðÿäà íóæíî ó÷åñòü, ÷òî íà íåãî ðàñïðîñòðàíÿþòñÿ îáùèå òðåáîâàíèÿ, ïðåäúÿâëÿåìûå ê äîãîâîðó ïîäðÿäà. Îäíàêî äîãîâîð áûòîâîãî ïîäðÿäà èìååò è ñâîþ ñïåöèôèêó â ÷àñòè ïðåäìåòà äîãîâîðà, åãî ôîðìû, ñóáúåêòíîãî ñîñòàâà è ðàñ÷åòîâ.

Îêàçàíèå áûòîâûõ óñëóã â ðàìêàõ äîãîâîðà áûòîâîãî ïîäðÿäà ðåãóëèðóåòñÿ íå òîëüêî íîðìàìè ÃÊ ÐÔ, íî è Çàêîíîì ÐÔ îò 07.02.1992 N 2300-1 «Î çàùèòå ïðàâ ïîòðåáèòåëåé» (äàëåå — Çàêîí N 2300-1), Ïðàâèëàìè áûòîâîãî îáñëóæèâàíèÿ íàñåëåíèÿ â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, óòâåðæäåííûìè Ïîñòàíîâëåíèåì Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 15.08.1997 N 1025 (äàëåå — Ïðàâèëà), è äðóãèìè íîðìàòèâíûìè àêòàìè, íàïðàâëåííûìè íà çàùèòó ïðàâ ïîòðåáèòåëåé. Ïðåäìåòîì äîãîâîðà áûòîâîãî ïîäðÿäà ìîæåò áûòü òîëüêî ðåçóëüòàò ðàáîòû, ïðåäíàçíà÷åííûé óäîâëåòâîðÿòü áûòîâûå èëè äðóãèå ëè÷íûå ïîòðåáíîñòè ãðàæäàí. Ïðè ýòîì Ãðàæäàíñêèé êîäåêñ ÐÔ íå ñîäåðæèò ñïåöèàëüíûõ òðåáîâàíèé ê ôîðìå äîãîâîðà áûòîâîãî ïîäðÿäà. Òåîðåòè÷åñêè òàêîé äîãîâîð ìîæåò áûòü çàêëþ÷åí êàê â óñòíîé, òàê è â ïèñüìåííîé ôîðìå (ñò. ñò. 158 è 159 ÃÊ ÐÔ). Íî, êàê óêàçàíî âûøå, öåëåñîîáðàçíî çàêëþ÷àòü äîãîâîð áûòîâîãî ïîäðÿäà èìåííî â ïèñüìåííîé ôîðìå äëÿ ïðèäàíèÿ îòíîøåíèÿì ñòàáèëüíîñòè è áåçîïàñíîñòè. Êðîìå òîãî, â íîðìàòèâíûõ àêòàõ, íàïðàâëåííûõ íà çàùèòó ïðàâ ïîòðåáèòåëåé, óêàçàíî, ÷òî çàêàçû ãðàæäàí äîëæíû îôîðìëÿòüñÿ äîêóìåíòàëüíî (ï. 4 Ïðàâèë). Íàïðèìåð, êâèòàíöèåé, ÷åêîì èëè äîãîâîðîì, ãäå ïðèâîäèòñÿ ïîäðîáíîå îïèñàíèå ðàáîò.

Ïðèìå÷àíèå. Ñì. ñòàòüþ «Îêàçàíèå óñëóã ïî êñåðîêîïèðîâàíèþ» // Âìåíåíêà, 2009, N 12.

Ñïåöèôèêà ñóáúåêòíîãî ñîñòàâà äîãîâîðà áûòîâîãî ïîäðÿäà çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî åãî ñòîðîíàìè ÿâëÿþòñÿ çàêàç÷èê — ôèçè÷åñêîå ëèöî è ïîäðÿä÷èê-îðãàíèçàöèÿ (èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü). Ïðè ýòîì äåÿòåëüíîñòü ôèðìû èëè êîììåðñàíòà äîëæíà áûòü ñòðîãî íàïðàâëåíà íà âûïîëíåíèå ðàáîò (îêàçàíèå áûòîâûõ óñëóã) èìåííî ïî çàêàçàì ãðàæäàí.

Öåíà ðàáîòû â äîãîâîðå áûòîâîãî ïîäðÿäà îïðåäåëÿåòñÿ ñîãëàøåíèåì ñòîðîí è íå ìîæåò áûòü âûøå óñòàíàâëèâàåìîé èëè ðåãóëèðóåìîé ñîîòâåòñòâóþùèìè ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè. Îñîáåííîñòüþ ðàñ÷åòîâ ïî äîãîâîðó áûòîâîãî ïîäðÿäà ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî îíè ïðîèçâîäÿòñÿ, êàê ïðàâèëî, ïîñëå îêîí÷àòåëüíîé ñäà÷è ðàáîòû ïîäðÿä÷èêîì. Âûïëàòà àâàíñà ëèáî îïëàòà ðàáîòû ïîëíîñòüþ ìîæåò ïðîèçâîäèòüñÿ òîëüêî ñ ñîãëàñèÿ çàêàç÷èêà. Ïîäðÿä÷èê íå âïðàâå òðåáîâàòü âíåñåíèÿ êàêîé-ëèáî ñóììû â ñ÷åò îïëàòû ðàáîò (ñò. 735 ÃÊ ÐÔ, ñò. 37 Çàêîíà N 2300-1 è ï. 6 Ïðàâèë). Çàìåòèì, ÷òî ãë. 26.3 ÍÊ ÐÔ íå ñîäåðæèò òðåáîâàíèé ê ôîðìå îïëàòû áûòîâûõ óñëóã. Ïîýòîìó äîïóñêàþòñÿ êàê íàëè÷íûå, òàê è áåçíàëè÷íûå ðàñ÷åòû.

Ïðèìå÷àíèå. Ïîäîáíûé âûâîä ñîäåðæèòñÿ â Ïèñüìàõ Ìèíôèíà Ðîññèè îò 31.03.2009 N 03-11-06/3/88 è îò 18.02.2008 N 03-11-04/3/74.

Âîçüìèòå íà çàìåòêó. Êòî ìîæåò îïëà÷èâàòü áûòîâûå óñëóãè?

«Âìåíåíùèêè» ìîãóò ñòîëêíóòüñÿ ñ ñèòóàöèåé, êîãäà çà óñëóãè, êîòîðûå îêàçàíû ôèçè÷åñêîìó ëèöó ïî äîãîâîðó áûòîâîãî ïîäðÿäà, ðàñïëà÷èâàþòñÿ îðãàíèçàöèè, â ÷àñòíîñòè ðàáîòîäàòåëè. Íóæíî ëè äîõîäû îò îêàçàíèÿ äàííûõ óñëóã îáëàãàòü â ðàìêàõ ÅÍÂÄ?

Ìèíôèí Ðîññèè ñ÷èòàåò, ÷òî íåò.  ñò. 730 ÃÊ ÐÔ óêàçàíî, ÷òî ðàáîòó äîëæåí îïëàòèòü çàêàç÷èê, òî åñòü ãðàæäàíèí. Íà îñíîâàíèè ýòîé íîðìû ôèíàíñîâîå âåäîìñòâî äåëàåò âûâîä, ñîãëàñíî êîòîðîìó äåÿòåëüíîñòü ïî îêàçàíèþ òàêèõ óñëóã íå ïðèçíàåòñÿ «âìåíåííîé» (Ïèñüìà îò 28.05.2008 N 03-11-04/3/254, îò 24.07.2008 N 03-11-04/3/354 è îò 03.10.2007 N 03-11-04/3/386). Íî åñëè îïëàòà óñëóã, îêàçûâàåìûõ ôèçè÷åñêèì ëèöàì, îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî ôèêñèðîâàííûì è ëüãîòíûì òàðèôàì è ÷àñòè÷íî âîçìåùàåòñÿ çà ñ÷åò ñðåäñòâ áþäæåòà, òî â îòíîøåíèè äàííîé ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè ìîæåò áûòü ïðèìåíåíà «âìåíåíêà» (Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 30.04.2008 N 03-11-04/3/224).

Îäíàêî â ñò. 346.27 ÍÊ ÐÔ íå óêàçàíî, ÷òî óñëóãè, çà êîòîðûå ðàñïëà÷èâàþòñÿ òðåòüè ëèöà, íå ïðèçíàþòñÿ áûòîâûìè. Êðîìå òîãî, ñîãëàñíî ñò. 313 ÃÊ ÐÔ èñïîëíåíèå îáÿçàòåëüñòâà ìîæåò áûòü âîçëîæåíî äîëæíèêîì íà òðåòüå ëèöî. À ñò. 730 ÃÊ ÐÔ íå ñîäåðæèò çàïðåòà íà ïðèìåíåíèå íîðì ñò. 313 ÃÊ ÐÔ.

Ñëåäîâàòåëüíî, äåÿòåëüíîñòü ïî îêàçàíèþ áûòîâûõ óñëóã ãðàæäàíèíó ìîæåò áûòü ïåðåâåäåíà íà óïëàòó ÅÍÂÄ íåçàâèñèìî îò òîãî, êåì îïëà÷åíû ýòè óñëóãè. Íî â äàííîì ñëó÷àå íå èñêëþ÷åíî, ÷òî «âìåíåíùèêó» ïðèäåòñÿ îòñòàèâàòü ñâîþ ïîçèöèþ â ñóäå.

Ïîäðÿä÷èê, óïëà÷èâàþùèé ÅÍÂÄ, îáÿçàí âûïîëíèòü ðàáîòó, îïðåäåëåííóþ äîãîâîðîì î âûïîëíåíèè ðàáîòû, èç ñâîåãî ìàòåðèàëà è ñâîèìè ñðåäñòâàìè, åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî äîãîâîðîì. Çàêàç÷èê îïëà÷èâàåò ìàòåðèàë èñïîëíèòåëÿ ïðè çàêëþ÷åíèè äîãîâîðà ïîëíîñòüþ èëè â ðàçìåðå, óêàçàííîì â äîãîâîðå, ñ óñëîâèåì îêîí÷àòåëüíîãî ðàñ÷åòà ïðè ïîëó÷åíèè âûïîëíåííîé ðàáîòû, åñëè èíîé ïîðÿäîê ðàñ÷åòîâ çà ìàòåðèàë èñïîëíèòåëÿ íå ïðåäóñìîòðåí ñîãëàøåíèåì ñòîðîí (ï. 1 ñò. 733 ÃÊ ÐÔ, ñò. 34 Çàêîíà ÐÔ N 2300-1 è ï. 7 Ïðàâèë).

À êàê ïîñòóïèòü â ñëó÷àå, åñëè â óñòàíîâëåííûé ñðîê çàêàç÷èê íå ÿâèëñÿ çà çàêàçîì?

 ñò. 738 ÃÊ ÐÔ óêàçàíî, ÷òî â ïîäîáíîé ñèòóàöèè ïîäðÿä÷èê âïðàâå, ïèñüìåííî ïðåäóïðåäèâ çàêàç÷èêà, ïî èñòå÷åíèè äâóõ ìåñÿöåâ ñî äíÿ òàêîãî ïðåäóïðåæäåíèÿ ïðîäàòü ðåçóëüòàò ðàáîòû çà ðàçóìíóþ öåíó, à âûðó÷åííóþ ñóììó, çà âû÷åòîì âñåõ ïðè÷èòàþùèõñÿ ïîäðÿä÷èêó ïëàòåæåé, âíåñòè â äåïîçèò â ïîðÿäêå, ïðåäóñìîòðåííîì â ñò. 327 ÃÊ ÐÔ.

Ïðè÷åì, ïî ìíåíèþ ôèíàíñîâîãî âåäîìñòâà, äîõîäû îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, èçãîòîâëåííîé ïî èíäèâèäóàëüíîìó çàêàçó ôèçè÷åñêîãî ëèöà, â òîì ÷èñëå îò êîòîðîé îòêàçàëñÿ çàêàç÷èê, ìîæíî îòíåñòè ê äîõîäàì îò îêàçàíèÿ áûòîâûõ óñëóã, ïåðåâåäåííûõ íà óïëàòó ÅÍÂÄ (Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 08.03.2007 N 03-11-04/3/93).

Ñ.Â.Ãàâðèëîâà

Íàëîãîâûé êîíñóëüòàíò

ÎÎÎ «Àóäèòîðñêàÿ ôèðìà «ÁÈÇÍÅÑ-ÑÒÓÄÈλ

«Кадровая служба и управление персоналом предприятия», 2009, N 6

Гражданско-правовой договор со штатным работником

Многие работники кадровых служб на вопрос, можно ли заключить договор гражданско-правового характера с работником, состоящим в штате организации, ответят, что нельзя. Данная точка зрения прослеживается и на некоторых специализированных форумах, где обсуждаются различные аспекты трудовых отношений. Однако не будем торопиться с окончательным ответом и рассмотрим ситуацию со всех сторон.

Все-таки можно?

Начнем с того, что гражданско-правовой договор может быть заключен в отношении любой деятельности, которую может выполнять работник, в том числе состоящий в штате организации. Заключение подобного договора со штатным сотрудником возможно при острой необходимости выполнения какой-либо работы, предусматривающей достижение определенного результата. При заключении такого договора отношения работника и работодателя переходят в русло гражданско-правовых и регулируются нормами Гражданского кодекса РФ.

Следует иметь в виду, что Трудовой кодекс РФ предусматривает следующие варианты оформления дополнительной нагрузки на работника:

Совмещение профессий (должностей) с установлением доплаты (ст. 60.2 ТК РФ);

Заключение с работником договора совместительства (ст. 282 ТК РФ).

С учетом этой возможности заключение гражданско-правового договора с сотрудником организации рассматривается как некое исключение, когда применение соответствующих положений трудового законодательства является затруднительным. На практике гражданско-правовые договоры чаще всего заключаются со штатными работниками в период их нахождения в отпуске.

Пример. Главный бухгалтер организации находился в ежегодном оплачиваемом отпуске. В это время его заместитель уволился. В связи с этим с главным бухгалтером был заключен договор подряда, предусматривающий выполнение определенных работ, ранее входивших в трудовые обязанности заместителя главного бухгалтера. Таким образом, было соблюдено право главного бухгалтера на ежегодный оплачиваемый отпуск и выполнена необходимая работа. При этом конкретное время ее выполнения выбирал сам работник (в данном случае выступающий как подрядчик), но во временных рамках, определенных гражданско-правовым договором.

Возможность заключения договора гражданско-правового характера со «штатником» подтверждает Письмо УМНС России по г. Москве от 04.02.2000 N 14-14/5848, в котором отмечается, что лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, могут привлекаться к выполнению работ, не относящихся к их основным обязанностям, как в порядке, определенном трудовым законодательством, так и путем заключения договора подряда в соответствии с гл. 37 ГК РФ.

Особенности заключения

Согласно ст. 420 ГК РФ гражданско-правовой договор представляет собой соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Заключение договора осуществляется на добровольных началах, условия договора определяются по усмотрению сторон (при этом некоторые из существенных условий договора конкретного вида могут быть установлены действующим законом или иными правовыми актами).

ГК РФ предусматривает различные виды гражданско-правовых договоров. Чаще всего со штатными работниками заключается договор подряда (гл. 37 ГК РФ). Но могут быть заключены и некоторые иные, например договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ), перевозки (гл. 40 ГК РФ), поручения (гл. 49 ГК РФ), комиссии (гл. 51 ГК РФ), агентский договор (гл. 52 ГК РФ). Отметим их отличительные особенности.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) по заданию другой стороны (заказчика) обязуется выполнить определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

По договору возмездного оказания услуг исполнитель по заданию заказчика обязуется оказать услуги (совершить определенную деятельность), а заказчик — оплатить выполнение данных услуг (ст. 779 ГК РФ).

По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (ст. 785 ГК РФ).

По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. При этом права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя (ст. 971 ГК РФ).

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Напомним, что ст. 11 ТК РФ предусматривает возможность переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. В частности, если в судебном порядке будет установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства. Подобной позиции придерживается и Пленум Верховного Суда РФ (абз. 3 п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»). Обратите внимание, что подобная переквалификация возможна только в судебном порядке.

Нередко оспорить правомерность заключения именно гражданско-правового договора и переквалифицировать сложившиеся отношения в трудовые пытаются проверяющие органы (налоговая служба или федеральная инспекция труда). Интерес к такой переквалификации договора вызван тем, что в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащего уплате в ФСС РФ. Не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только это специально не оговорено в договоре). Кроме того, организация «освобождается» от предоставления многих социальных гарантий, полагающихся работнику по трудовому договору (оплачиваемый больничный, отпуск и пр.).

Все перечисленные факторы ложатся в основу многочисленных судебных споров. Наиболее часто они касаются договоров гражданско-правового характера, заключенных с внештатными работниками. Но ничто не помешает проверяющей организации повести себя подобным образом и в том случае, когда договор гражданско-правового характера заключен с сотрудником, состоящим в штате организации.

Судебная практика. Межрайонная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области провела выездную налоговую проверку ОАО «Самарский жиркомбинат» (далее — Общество) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов за период 2004 — 2005 гг. По результатам проверки было принято решение, которым Общество за неполную уплату налогов в бюджет привлекалось к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 217 028 руб., были начислены пени в общей сумме 10 928 руб., предложено уплатить недоимку по налогам в общей сумме 1 241 707 руб.

Арбитражный суд Самарской области признал решение инспекции недействительным, апелляционным судом решение суда первой инстанции оставлено без изменения. Не согласившись, инспекция обратилась в ФАС Поволжского округа с кассационной жалобой.

Как следует из материалов дела, среди прочих нарушений инспекцией была выявлена необходимость переквалификации ряда договоров подряда, заключенных со штатными работниками предприятия, в трудовые договоры.

Однако судом было выяснено, что заключенные с физическими лицами договоры подряда не содержат существенных условий, требуемых ст. 57 ТК РФ, в частности, в них не содержится указаний на обязанность исполнителя следовать правилам внутреннего трудового распорядка, не определена продолжительность рабочего дня, не указаны виды социального страхования, которые были бы непосредственно связаны с трудовой деятельностью, на исполнителя не распространяются льготы, предусмотренные для работников Общества, ему не производится оплата больничных листов.

По условиям представленных договоров перед исполнителем ставились конкретные задачи, по итогам их выполнения между заказчиком и исполнителем подписывался акт сдачи-приемки оказанных услуг, а в тексте каждого из договоров было предусмотрено право заказчика взыскивать с подрядчика неустойку за несвоевременное исполнение обязательств.

В связи с этим суд постановил, что оснований для переквалификации договоров в трудовые и доначисления в связи с этим ряда налогов не имелось (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.03.2008 по делу N А55-11216/07).

Отметим основные отличия трудового и гражданско-правовых договоров:

Предметом трудового договора является обязанность работника выполнять определенную трудовую функцию, то есть работу по определенной специальности, квалификации или должности в соответствии со штатным расписанием. Предмет гражданско-правового договора (в общем виде) — конкретный результат (составленный бухгалтерский отчет, доставленный груз и пр.);

По трудовому договору работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка. Подрядчик или исполнитель по гражданско-правовому договору самостоятельно определяют порядок выполнения взятых обязательств (выполнения работ, оказания услуг);

По трудовому договору работодатель обязан учитывать время, отработанное работником, по гражданско-правовому договору учитывается результат;

Работнику по трудовому договору выплачивается заработная плата, а подрядчику или исполнителю по гражданско-правовому договору — вознаграждение;

При приеме работника по трудовому договору обязательным является личное заявление работника, издание приказа о приеме на работу в соответствии со штатным расписанием. Кроме того, на работника заводится личная карточка по форме N Т-2 и заносится запись в трудовую книжку. Для сторон гражданско-правового договора достаточным является подписание соответствующего договора (подряда, возмездного оказания услуг и др.);

Стороны трудового договора несут друг перед другом материальную ответственность. При этом ответственность работодателя перед работником не может быть ниже, а работника перед работодателем — выше, чем это предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. В дополнение к этому работник несет дисциплинарную ответственность перед работодателем. Имущественная ответственность сторон гражданско-правового договора регламентируется с учетом положений ГК РФ в самом договоре (размер ущерба, порядок его возмещения и пр.). Кроме того, при заключении гражданско-правового договора гражданин не может нести дисциплинарную ответственность;

Трудовой договор заключается, как правило, на неопределенный срок. Заключение трудового договора на определенный срок (который не может превышать пяти лет) допускается лишь в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения, а также в иных случаях, предусмотренных федеральным законом (ст. ст. 58, 59 ТК РФ). Гражданско-правовой договор заключается на определенный срок или до возникновения результата, оговоренного сторонами;

По трудовому договору время работы и заработок учитываются при назначении пенсии и пособия по безработице. Работнику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск, оплачивается период временной нетрудоспособности, возмещаются командировочные расходы и т.п. Что касается гражданско-правового договора, время выполнения работы включается в общий трудовой стаж, а вознаграждение учитывается в составе заработка, исходя из которого исчисляются пенсия и пособие по безработице. Однако отпуск работнику не предоставляется, период временной нетрудоспособности не оплачивается.

Рекомендации по разграничению трудового и гражданско-правовых договоров содержатся в Письме ФСС РФ от 20.05.1997 N 051/160-97. В частности, в Письме отмечается, что неполное начисление страховых взносов на фонд оплаты труда, выявляемое в ходе проверок и ревизий, администрации организаций нередко объясняют наличием письменных соглашений с работниками, ошибочно считая все такие соглашения договорами гражданско-правового характера. В связи с этим возникает необходимость четкого разграничения трудового договора и смежных с ним гражданско-правовых договоров. Данную проблему, по мнению ФСС, необходимо решать на месте путем тщательного анализа реальных взаимоотношений сторон, складывающихся в ходе выполнения работ, которые должны быть отражены в таких договорах.

При заключении гражданско-правовых договоров со штатными работниками следует быть готовым к вопросам проверяющих организаций. Заключение именно гражданско-правового договора может быть обосновано необходимостью выполнить дополнительный объем работ либо спецификой проводимых работ.

Нюансы оформления

Гражданско-правовой договор, как и трудовой договор, заключается в письменной форме в виде отдельного документа, подписанного сторонами (работодателем и работником, выступающими в данном случае в качестве заказчика и исполнителя (подрядчика), поверенного и доверителя и пр.).

Рассмотрим в общих чертах структуру гражданско-правового договора.

1. В преамбуле договора должны быть отражены:

Название договора (договор подряда, возмездного оказания услуги пр.);

Номер договора;

Место заключения (город);

Дата заключения (число, месяц и год);

Наименование сторон договора:

а) полное наименование организации-работодателя, фамилия, имя, отчество и должность лица, уполномоченного на подписание договора, и документы, на основании которых оно уполномочено (или фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица);

б) фамилия, имя, отчество работника, его паспортные данные, дата рождения, адрес регистрации по месту жительства;

в) обозначения сторон, используемые в тексте договора;

Действие, которое стороны произвели при подписании договора (заключили настоящий договор, договорились о нижеследующем и т.д.).

2. Предмет договора (основной раздел, в котором прописываются работы и услуги, имущественные права и другие объекты гражданских прав, отражающие особенности и суть заключаемого договора).

3. Права и обязанности сторон (указываются все обязательства сторон по данному договору — действия и условия, которые обеспечивают его исполнение).

4. Цена договора и порядок оплаты (оговариваются условия и порядок расчетов (единовременно, поэтапно с авансовым платежом и т.п.), а также форма оплаты выполненных работ, оказанных услуг и пр.).

5. Срок действия договора (обозначается период времени, в течение которого стороны договариваются исполнить взятые на себя обязательства).

6. Порядок сдачи-приемки работы (оговаривается процедура, в соответствии с которой исполнитель сдает, а заказчик принимает выполненную работу).

7. Ответственность сторон (указываются санкции, которые могут быть применены к стороне, не выполнившей или выполнившей ненадлежащим образом свои обязательства (уплата неустойки в виде начисления пеней, штрафов, возмещение причиненных убытков и иные формы возмещения вреда, установленные действующим законодательством)).

8. Порядок разрешения споров (определяется порядок разрешения споров между участниками договора. Чаще всего этот раздел излагается в следующей редакции: «Споры разрешаются путем переговоров между сторонами. При невозможности разрешения споров путем переговоров споры разрешаются в судебном порядке»).

9. Порядок изменения и дополнения договора (в данном разделе могут предусматриваться порядок изменения и дополнения договора, отражаться случаи, при которых стороны имеют право изменить или расторгнуть договор, если это не противоречит действующему законодательству).

10. Прочие условия (указывается количество копий договора, их юридическая сила, язык, на котором составлен договор, возможна ссылка на особые условия).

11. Приложения к договору (приложением к договору может служить ряд документов в зависимости от особенностей заключаемого договора: спецификация; графики, планы-графики (график поставок; календарный план и т.п.); техническая документация (техническое задание, проектное задание) и др.).

12. Адреса, реквизиты, подписи сторон (договор должен быть подписан заключившими его лицами или действующими по их поручению представителями. Следует учесть, что от лица организации-работодателя без доверенности на это подписать договор имеет право только руководитель компании. Подпись работодателя удостоверяется печатью организации).

Выполненная работа (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору подлежит оплате в соответствии с двусторонним актом сдачи-приемки, представляющим собой документальное оформление результатов работ (услуг, действий).

Обратите внимание, что соответствующий акт обязателен только для договора подряда и договора о возмездном оказании услуг. В случае заключения агентского договора, договора комиссии или поручения законодательство не требует оформления каких-либо приемо-сдаточных актов. Это может быть предусмотрено самим договором. Так, в Письме Минфина России от 30.04.2004 N 04-02-05/1/33 отмечается, что для признания расходов налогоплательщиков, понесенных по гражданско-правовым договорам, акт выполненных работ (оказанных услуг) является обязательным подтверждающим документом, только если составление данного документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором. В любом случае акт выполненных работ или оказанных услуг должен соответствовать требованиям ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Независимо от того, какой гражданско-правовой договор заключен с работником, расходы по нему должны быть экономически обоснованы — это важно для последующих налоговых проверок. При этом следует иметь в виду позицию Минфина России, в соответствии с которой учесть в составе расходов можно выплаты только по таким договорам гражданско-правового характера, которые не предусматривают оплату работ, идентичных выполняемым штатными сотрудниками фирмы в рамках трудовых отношений (Письма Минфина России от 26.01.2007 N 03-04-06-02/11 и от 19.01.2007 N 03-04-06-02/3). По мнению Минфина России, выплаты по гражданско-правовым договорам можно считать экономически оправданными исключительно при соблюдении данного условия (ст. 252 НК РФ).

Следовательно, заключать договор гражданско-правового характера со штатным работником можно в случаях, когда задание, которое ему поручается, не является его трудовой функцией.

Судебная практика. Индивидуальный предприниматель З. обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России N 6 по Пермскому краю о привлечении его к налоговой ответственности.

По мнению налогового органа, договор, представленный З. в ходе проведенной проверки, имеет все признаки трудового договора; бухгалтерские услуги по гражданско-правовому договору оказывались работником предпринимателя, при этом данный работник М. мог осуществлять указанные в договоре работы в рамках трудового договора.

В ходе рассмотрения дела З. пояснил, что гражданско-правовой договор заключен с М. как с индивидуальным предпринимателем, поскольку заявитель ведет два вида деятельности, которые облагаются налогами по различным системам налогообложения; М. выполнял работу по бухгалтерскому учету по розничной торговле в качестве работника, а по оптовой торговле — в рамках оказания услуг по договору; заключение гражданско-правового договора было обосновано исходя из товарооборота, выручки и объема работы. Кроме того, в данных договорах отличались заработная плата и порядок осуществления функций.

В Постановлении суда апелляционной инстанции отмечается, что, действительно, в спорный период имело место наличие двух договоров: трудового и гражданско-правового, в рамках которых выполнялись работы по бухгалтерскому учету. В рамках трудовых обязанностей работник осуществлял бухгалтерский учет по розничной торговой деятельности. В рамках гражданско-правового договора М. оказывал услуги по ведению бухгалтерского учета по оптовой торговле.

При этом в договоре возмездного оказания услуг сторонами был установлен размер вознаграждения за каждую оказанную исполнителем услугу, определен срок выполнения работ, предусматривалось, что услуги принимаются заказчиком после подписания акта приема-передачи. Кроме того, из указанных положений договора не усматривались какие-либо обязанности сторон, свидетельствующие о трудовом характере отношений, в том числе подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции, нахождение на рабочем месте в рабочее время и т.д.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции посчитал выводы налогового органа о трудовом характере спорных отношений необоснованными (Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2007 по делу N А50-5942/2007-А3).

Недопустимые ошибки

Если сотрудник, с которым заключен гражданско-правовой договор, выполняет свою работу некачественно, с ошибками или за пределами срока, предусмотренного договором, у работодателя может возникнуть соблазн применить к нему хорошо знакомые меры дисциплинарного взыскания. Однако делать этого нельзя, поскольку в данной ситуации имеют место не трудовые, а гражданско-правовые отношения. И это только одна из ошибок, которые возможны в данной ситуации. Подобные оплошности нередко являются причиной переквалификации договора и с учетом возможных налоговых санкций могут весьма дорого обойтись организации.

Итак, отметим, чего не следует делать при оформлении гражданско-правовых отношений со штатным работником:

Закреплять в гражданско-правовом договоре обязанности работника по подчинению правилам внутреннего трудового распорядка организации, локальным нормативным актам, устным требованиям руководителей структурных подразделений или организации;

Включать в гражданско-правовой договор такие понятия, как «прием на работу», «увольнение», «режим работы», «заработная плата» и т.п.;

Использовать в договоре гражданско-правового характера формулировки, ссылающиеся на правила внутреннего трудового распорядка;

Закреплять в гражданско-правовом договоре требования о присутствии на рабочем месте в определенное время;

Учитывать суммы, выплаченные по гражданско-правовому договору, при расчете среднего заработка работника;

Готовить и издавать распорядительные акты по организации, касающиеся деятельности гражданина (например, о предоставлении отпуска);

Оплачивать период временной нетрудоспособности работника;

Выплачивать работнику вознаграждение по ведомости на выдачу заработной платы остальным сотрудникам организации.

Сложности налогового учета

Отметим ряд особенностей налогового учета в случаях заключения гражданско-правового договора с работником, состоящим в штате организации.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Выплаты по договорам гражданско-правового характера являются объектом обложения НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом для резидентов РФ ставка налога составляет 13%, для нерезидентов — 30%. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налог удерживается и перечисляется в бюджет организацией (налоговым агентом) при фактической выплате дохода налогоплательщику. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию представляется справка о доходах по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Следует иметь в виду, что в случаях, когда работник имеет статус индивидуального предпринимателя, он должен самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ (пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Единый социальный налог (ЕСН) и взносы в ПФР. ЕСН начисляется на все выплаты в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Величина ЕСН, начисленного на выплаты по авторскому договору, может быть уменьшена на сумму профессиональных налоговых вычетов, установленных для расчета НДФЛ (п. 5 ст. 237 НК РФ). При этом вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащего уплате в ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ).

Что касается взносов в ПФР, согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» взносы в ПФР начисляются с той же налоговой базы, что и ЕСН. Размер ЕСН, уплачиваемого в федеральный бюджет, уменьшается на сумму таких взносов (п. 2 ст. 243 НК РФ).

Налог на прибыль. При соответствии расходов организации требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ они относятся к расходам по налогу на прибыль и уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Для этого расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. И если договор гражданско-правового характера отвечает этим условиям, то выплаты по нему включаются в затраты организации.

Однако в отношении гражданско-правовых договоров, заключенных со штатными работниками, все не так просто. Ранее Минфин России считал, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты по договорам подряда, заключенным с работниками организации, не учитываются. В частности, в Письмах Минфина России от 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234 и от 24.04.2006 N 03-03-04/1/382 отмечается, что указанные затраты не могут быть отнесены к расходам на оплату труда, поскольку они не указаны в ст. 255 НК РФ, а также не предусмотрены трудовым и коллективным договорами. Нельзя их включить и в состав материальных или прочих расходов, потому что штатные работники не являются сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями. В связи с этим был сделан вывод, что выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными работниками, налогооблагаемую базу по прибыли не уменьшают и не облагаются ЕСН и взносами в ПФР.

Затем Минфин России пересмотрел свою позицию и разрешил учитывать суммы вознаграждения по гражданско-правовым договорам, заключенным с лицами, состоящими в штате организации, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов (Письма Минфина России от 22.08.2007 N 03-03-06/4/115 и от 27.03.2008 N 03-03-06/3/7).

Несколько слов следует сказать и о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» физические лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, подлежат данному виду страхования, если в соответствии с договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Таким образом, данные взносы уплачиваются только при наличии такого условия в договоре между работодателем и работником.

Г.Соколова

Юрисконсульт

ЗАО «Орион-Эстейт»

Законодательство предусматривает оформление сотрудников не только по трудовому договору, но и по гражданско-правовому договору подряда или возмездному оказанию услуг

Рассмотрим, как обстоят дела у работодателя, в случае если оформляется договор на сотрудников по гражданскому договору.

Трудовой кодекс требует заключать с каждым принимаемым на работу именно трудовой договор.

Заключение письменного трудового договора означает, что работник трудится в организации по определенной (указанной в трудовом договоре) специальности, квалификации, должности.

Работник должен подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка (приходить на работу, причем вовремя, и т.п.), за нарушение этих правил работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности.

Реквизиты и условия, которые обязательно должны быть в трудовом договоре с работником установлены статьей 57 Трудового кодекса РФ:

  • фамилия,
  • отчество работника,
  • наименование работодателя (либо фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица);

существенные условия договора:

  • место работы (в том числе структурное подразделение);
  • дата начала работы;
  • наименование должности, специальности, профессии и квалификации в соответствии со штатным расписанием или конкретная трудовая функция;
  • права и обязанности работника и работодателя;
  • характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных или опасных условиях;
  • режим труда и отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, установленных в организации);
  • условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
  • виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

Работодатель в свою очередь обязан выплачивать работнику зарплату, размер которой не может быть ниже МРОТ, обеспечить надлежащие условия труда (соблюдать требования охраны труда, и т.п.).

Наличие в организации работников предполагает ведение кадровой документации (приказы, личные карточки работников, трудовые книжки и т. п.).

Заключая трудовой договор, организация ко всему прочему получает множество обязанностей (предоставить работнику отпуск, а также все иные гарантии и льготы, предусмотренные ТК РФ). За несоблюдение этих обязанностей наступает ответственность по КоАП РФ.

Работников по трудовому договору нельзя уволить в любой момент без соблюдения определенных условий.

Как видим, заключение с работником трудового договора для организации процедура довольно-таки хлопотная, поэтому работодатели заключают гражданско-правовые договоры.

По гражданско-правовому договору на работника вообще не распространяются льготы и компенсации по ТК РФ, так как гражданско-правовой договор основан совершенно на других, нежели трудовой договор, принципах.

Гражданско-правовой договор не обременяет работодателя целым рядом обязанностей:

  • обеспечить работой или оплатить время простоя;
  • предоставить через шесть месяцев оплачиваемый отпуск или выплатить компенсацию при увольнении;
  • оплачивать больничные;
  • своевременно выплачивать заработную плату;
  • расторгать договор только по основаниям, предусмотренным Трудовым кодексом,
  • с вознаграждения не надо платить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их, прямо не оговорена условиями договора),
  • на данные вознаграждения не нужно начислять ЕСН в части, которая уплачивается в ФСС России.

По гражданско-правовому договору важен не процесс работы, а ее результат, который работник обязан сдать заказчику. Исходя из этого, работник сам организует процесс своей работы. Устанавливать для него фиксированный рабочий день нет необходимости. Если работник трудится, по договору подряда, ни о какой ответственности за прогулы, опоздания и т.п. даже речи быть не может.

Аналогичная ситуация происходит и с оплатой труда, по гражданским договорам оплата производится исключительно за результат. Следовательно, платить заработную плату каждый месяц уже не обязательно и размер платы указывается в договоре и в обязательном порядке к МРОТ не привязан.

По гражданским договорам работникам не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные и т.п., но необходимы акты приемки-передачи работ (услуг), документы, подтверждающие оплату, и т.п.

В сравнении получается, что гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя.

Но вместе с тем работодателя, выбравшего для оформления работников гражданский договор, подстерегает опасность в виде признания судом заключенного с работником договора не гражданским, а трудовым.

Суд может сделать это как по требованию трудовой инспекции, так и по «желанию» самого работника. Если суд признает, что с работником заключен не гражданско-правовой договор, а трудовой, работодателю придется оформить трудовую книжку и предоставить все льготы по ТК РФ. В том числе надо будет выплатить работнику все недоплаченные суммы — отпускные, больничные листы, командировочные.

Отличие гражданского договора от трудового разъяснено пунктом 3 письма МНС РФ от 19.06.2001 № СА-6-07/463 @ «О направлении разъяснений»

К договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и вознаграждения, по которым являются объектом обложения единым социальным налогом (взносом) (за исключением части налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), относятся договоры на выполнение работ (оказание услуг), заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Такими являются договоры:

  • подряда,
  • аренды,
  • возмездного оказания услуг,
  • перевозки,
  • транспортной экспедиции,
  • хранения,
  • поручения,
  • комиссии,
  • доверительного управления имуществом,
  • агентский договор.

Пунктом 2 статьи 421 ГК РФ предусмотрено, что стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

Согласно пункту 3 статьи 421 Кодекса стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

По гражданско-правовому договору исполняется индивидуально — конкретное задание. Предметом такого договора служит конечный результат труда.

Например, по договору подряда в соответствии со статьей 702 ГГК РФ подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договором конкретную работу и сдать ее результат.

Работающие по гражданско-правовым договорам самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа. Для них важен конечный результат труда — выполнение условий договора в надлежащем качестве и в согласованный срок.

По договорам гражданско-правового характера одна сторона выполняет определенные виды работ или услуг, обусловленные договором (вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности), для другой стороны.

Гражданско-правовые договоры заключаются в соответствии с требованиями гражданского законодательства. К таким договорам относятся:

  • договор подряда,
  • договор возмездного оказания услуг,
  • договор поручения,
  • агентский договор,
  • авторский договор.

Порядок заключения вышеперечисленных договоров, права и обязанности сторон определяет Гражданский Кодекс Российской Федерации.

Договор гражданско-правового характера организация имеет право заключить:

  • с работником организации,
  • с человеком, который не состоит с организацией в трудовых отношениях.
  • Организация в праве определять, по какому договору ей принимать человека на работу:
  • по трудовому,
  • гражданско-правовому.

Гражданско-правовые договоры со сторонними лицами заключаются, прежде всего, в связи с отсутствием необходимых специалистов в организации.

В случае если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, который состоит в штате данной организации, то перечень работы по заключенному договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в обратном случае данная работа считается работой по совместительству.

По гражданско-правовым договорам оплачивается конечный результат выполненных работ, оказанных услуг, факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом приемки-сдачи.

Специальная форма акта сдачи – приемки не установлена, но ее можно составить как произвольной формы, так и воспользоваться формой, которая предусмотрена для приемки-сдачи работ по трудовому договору (форма № Т-73). Форма сдачи – приемки утверждена постановлением Госкомстата России от 06 апреля 2001 № 26. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (форма № Т– 73 приведена в Приложении № 1).

В договоре гражданско-правового характера необходимо предусмотреть следующие пункты:

  • даты начала и окончания работ,
  • порядок оплаты работ;
  • перечень работ (услуг), которые должен выполнить (оказать) работник;
  • порядок сдачи-приемки работ;
  • требования к качеству работ;
  • ответственность сторон за нарушение условий договора.

В случае если работник по договору подряда осуществляет расходы, связанные с выполнением работ, то организация обязана возместить их работнику, порядок оплаты таких расходов и соответствующая сумма вознаграждения устанавливаются в договоре.

Налогообложение вознаграждений по договору подряда

Порядок налогообложения вознаграждений по договору подряда зависит от того, является ли человек, который работает по такому договору, индивидуальным предпринимателем или нет.

Если ваш работник является индивидуальным предпринимателем, то все налоги он обязан начислять и уплачивать за себя сам. Поэтому организация этого делать не должна.

Если же работник не является предпринимателем, то его вознаграждение по гражданско-правовому договору облагается:

  • НДФЛ;
  • ЕСН (в том числе взносами на обязательное пенсионное страхование), за исключением той его части, которая перечисляется в ФСС;
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено в договоре.

Бухгалтерский учет вознаграждений

Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно включить:

  • в состав расходов по обычным видам деятельности;
  • в состав вложений во внеоборотные активы;
  • в стоимость приобретенных материально-производственных запасов;
  • в состав внереализационных или операционных расходов;
  • в состав расходов будущих периодов;
  • в состав чрезвычайных расходов.

Вознаграждения можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов.

Соответствующие счета (20, 44, 08, 10, 91, 97, 99 и т. д.) следует выбирать исходя из вида работ или услуг, выполняемых по договору.

А также следует учитывать отношение работника к вашей организации. Так, если работы выполняет сотрудник организации, то сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70, а если человек, который не состоит в штате, то по кредиту счета 76.

Если работы по договору выполняются для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, то следует сделать проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства.

Если работы связаны с управлением организацией (например, восстановление или ведение бухгалтерского учета), то в учете делается проводка:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с управлением организацией.

Вознаграждение за работы, связанные с продажей готовой продукции или товаров, отражаются записью:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с продажей готовой продукции или товаров.

Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера можно отразить в составе вложений во внеоборотные активы. Это следует сделать, если работы связаны с созданием, покупкой, модернизацией или реконструкцией основных средств, а также с их доведением до состояния, пригодного к использованию.

Кроме того, вознаграждение за работы, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов, тоже следует отразить на счете 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с созданием внеоборотных активов.

Если работы связаны с приобретением товарно-материальных ценностей, то вознаграждение по ним следует отразить так:

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с приобретением товарно-материальных ценностей.

Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера включается в состав внереализационных расходов, если выполненные работы не связаны с производством и реализацией продукции организации. Например, организация отдыха сотрудников, проведение спортивных мероприятий.

Если же работы связаны с получением операционных доходов (например, ремонт основного средства, переданного в аренду), то сумма вознаграждения учитывается в составе операционных расходов.

В любом случае, в учете это отражается записью:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера, которое включается в состав внереализационных или операционных расходов.

В составе чрезвычайных расходов отражается вознаграждение за работы по ликвидации последствий чрезвычайных событий (например, стихийного бедствия, пожара и т. д.):

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.

Если по договору гражданско-правового характера выполняются работы, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов, то сумму вознаграждения по такому договору следует отразить проводкой:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, затраты по которой учитываются в составе расходов будущих периодов.

Кроме того, организация может заранее сформировать резерв на оплату тех или иных работ (например, на гарантийный ремонт). Тогда сумму вознаграждения по договору на выполнение этих работ можно отразить записью:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70 (76)

– начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за счет ранее созданного резерва.

Операция: Организация заключила договор подряда с работником

ООО «ИГРЕК» заключило договор подряда с гражданином Петровым, который не является работником этой организации и не является индивидуальным предпринимателем.

Согласно договору подряда Петров должен выполнить текущий ремонт мелкого оборудования «ИГРЕК».

Данная работа была выполнена качественно и в срок, указанный в договоре подряда. Сумма вознаграждения составляет 20 000 рублей. Расходы работника подтверждены первичными документами и составили 10 000 рублей.

Договор подряда не предусматривает страхование работника Петрова от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

«ИГРЕК» платит ЕСН по ставке 35,6%.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76

– 20 000 рублей – начислено вознаграждение по договору подряда;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 5 600 рублей (20 000 рублей х 28%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69-2

– 2 800 рублей (20 000 рублей х 14%) – зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3

– 720 рублей (20 000 рублей х 3,6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в ФОМС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1 300 рублей ((20 000руб. – 10 000руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы вознаграждения Петрову по договору за вычетом его расходов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 18 700 рублей (20 000руб. – 1 300руб.) – выдано вознаграждение Петрову по договору подряда.

Налог на доходы физических лиц

Каждая организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ.

На каждого человека (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме № 2-НДФЛ.

Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.

С вознаграждений по гражданско-правовым договорам предприятие должно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Обратим внимание: что сумма вознаграждения не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты работник может получить в своей налоговой инспекции при подаче декларации о доходах за год.

Однако сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, это сумма всех документально подтвержденных затрат, которые сделал работник по гражданско-правовому договору.

Для того чтобы получить такой вычет, работник должен написать заявление.

Единый социальный налог

Если вознаграждение, которое организация выплатила по гражданско-правовому договору, не уменьшает ее прибыль, то и ЕСН начислять не нужно (пункт 3 статьи 236 НК РФ). И наоборот, если расходы на выплату вознаграждения учитываются при расчете налога на прибыль, то начислить ЕСН необходимо.

В соответствии с пунктом 5 статьи 237 НК РФ сумма вознаграждения по авторским договорам, облагаемую ЕСН, можно уменьшить на все документально подтвержденные расходы на их исполнение. Если эти расходы нельзя подтвердить документами, то сумму вознаграждения можно уменьшить только на определенный процент.

На основании пункта 3 статьи 238 НК РФ вознаграждения по гражданско-правовым договорам не облагаются ЕСН в части, перечисляемой в ФСС.

Взносы на страхование от несчастных случаев

Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом гражданско-правовом договоре по ставкам, которые применяет организация для своих штатных сотрудников.

Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять взносы не нужно.

Более подробно с учетом и налогообложением в сфере ведения деятельности по договорам подряда Вы можете познакомиться в разработке ЗАО «Интерком – Аудит» «Подряд».

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

1. Что такое договор подряда

Договор подряда – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик — принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

  1. бытовой;
  2. строительный подряд;
  3. подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
  4. подрядные работы для государственных нужд.

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

2. Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем,
влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
  • на юридических лиц — от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Сравнение договора подряда и трудового договора

Элемент отличия

Трудовой договор

Договор подряда

Цель договора

Процесс труда, т.е выполнение сотрудником определенных функций, определенных для его должности.

Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.

Оплата труда

Заработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.

Оплата производится по результату работы.

Подчинение

Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации.

Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Право собственности

Вещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю.

Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

  1. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
  2. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.
  3. Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.

Плюсы договора подряда для заказчика

1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

Плюсы договора подряда для подрядчика

1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связанны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

3. Как оформить договор подряда с физлицом

Страховые взносы

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

Исключение составляют:

  • выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
  • выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
  • выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
  • выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам .

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

5. Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом

Отражаем операции:

  1. Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  2. Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
  3. Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
  4. Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
  5. Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
  6. Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Выводы

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

  • законодательно определено четыре вида договора подряда;
  • каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
  • после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
  • по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Фирммейкер , июль 2015
Анастасия Конатова (Чижова)
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

Договор подряда со штатными работниками Таким образом, заключение ГПД со штатными сотрудниками законом не запрещено, если при этом соблюдается следующее важное условие: ГПД не должен содержать признаков трудового договора. Все о Приеме на работу по договору подряда вы узнаете, если прочитаете материал по ссылке.Если предполагается, что работник будет выполнять работу в свое рабочее время, то в этой ситуации целесообразно оформить совмещение.

Штатный сотрудник и договор подряда

Совет редактора: если исполнитель получает вознаграждение регулярно, вместо одного долгосрочного гражданско-правового договора заключайте ежемесячно отдельные договоры или предусмотрите авансовую систему расчетов. В гражданско-правовом договоре не предусматривайте регулярных ежемесячных выплат. Иначе его могут признать трудовым (письмо Минфина России от 11 февраля 2005 г.

№ 03-05-02-04/25). 6. Определяя содержание гражданско-правового договора, руководствуйтесь главами 37 и 39Гражданского кодекса РФ, а не статьей 57 Трудового кодекса РФ. Поэтому в текст договора не включайте термины трудового права. Вместо слов «работодатель» и «работник» используйте слова «заказчик» и «исполнитель» или «подрядчик».

Слово «зарплата» следует заменить понятием «вознаграждение». Не используйте такие термины, как «рабочее время», «время отдыха», «отпуск» и т. п.

Договор подряда со штатными работниками

Внимание Как грамотно оформить гражданско-правовой договор с сотрудником? РЕШЕНИЕ. Чтобы правильно оформить договор подряда, работодатель должен: — указать в договоре подряда конкретный вид работы, которую должен выполнить подрядчик. Желательно, чтобы она не совпадала с его должностными обязанностями (например, разработать правила внутреннего трудового распорядка, составить отчет о текучести кадров и перемещении персонала за истекшие два года и т.


д.). Штатный сотрудник и договор подряда Важно Главное различие между трудовым договором и договором подряда заключается в том, что в первом случае работник обязан выполнять описанную в соглашении трудовую функцию, которую работодатель имеет право контролировать и корректировать (ст. 56 ТК РФ). Что касается подряда, то здесь от подрядчика требуется лишь представить качественный результат работы, в его процесс заказчик не вмешивается.

Можно ли со штатным сотрудником заключить договор подряда?

  • к которой применяется ставка НДФЛ в размере 17 % – 277,50 грн. (11007,50 – 10730,00).
  • НДФЛ составляет 1656,68 грн., в т. ч.:
  • по ставке 15 % – 1609,50 грн. (10730,00 х 15 %);
  • по ставке 17 % – 47,18 грн. (277,50 х 17 %).

Отражение в учете представлено в следующей таблице. Таблица №п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Налоговый учет, грн. Дт Кт Сумма,грн. Доходы Расходы 1 Начислена заработная плата за июнь 2012 г.
93 661 4500,0 – 4500,00 2 Удержан ЕСВ с начисленной суммы зарплаты (4500,00 х 3,6 %) 661 651 162,00 – – 3 Удержан НДФЛ с зарплаты с применением НСЛ ((4500,00 – 162,00 – 1609,50) х 15 %) 661 641 409,28 – – 4 Начислен ЕСВ на зарплату (условно 36,8 %), (4500,00 х 36,8 %) 93 651 1656,00 – 1656,00 5 Начислено вознаграждение по договору подряда за июнь 2012 г.

Надо ли заключать с работниками дополнительный договор подряда

Это связано с тем, что согласно ст. 21 КЗоТ трудовой договор – это соглашение между работником и собственником предприятия, учреждения, организации или уполномоченным им органом или физическим лицом, по которому:работник обязуется выполнять работу, определенную данным соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку;собственник предприятия, учреждения, организации или уполномоченный им орган или физическое лицо обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.Заключение трудового договора оформляется приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа о зачислении работника на работу (ч. 3 ст. 24 КЗоТ). Исходя из того что в соответствии со ст.

Гражданско-правовой договор со штатным работником

Вместо этого укажите, какие конкретно работы (услуги) он должен выполнить, чтобы получить ту или иную сумму. 4. На граждан, работающих по гражданско-правовым договорам, не распространяются социальные гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (право на оплачиваемый отпуск, выплату больничных и т. п.) (см., например, п. В результате был дополнительно начислен ЕСН в части ФСС России в сумме 1740 руб.


(5000 руб.#12 мес.#2,9%).

Кроме того, организация обязана перечислить пени и штраф. Отметим, что Федеральным законом от 30.06.2006 № 90-ФЗ были внесены поправки в статью 15 Трудового кодекса. Изменения коснулись понятия «трудовая функция». Ранее под этим термином понималась работа по определенной специальности, квалификации или должности.

Внимание

Таблица.ЕСЛИ ПРОВЕДУТ ПРОВЕРКУ… Налоговые инспекторы внимательно анализируют гражданско-правовые договоры, поскольку при их заключении организация экономит на налогах. Однако переквалифицировать договор гражданско-правового характера в трудовой может только суд (ст. 11 ТК РФ). Показательным является дело, рассмотренное ФАС Северо-Западного округа.

В постановлении от 14.04.2005 № А42-6525/03-16 арбитры выделили признаки, по которым гражданско-правовой договор можно отличить от трудового. К основным признакам трудового договора суд отнес: — обязанность работника соблюдать режим труда и отдыха и подчиняться распоряжениям заказчика; — сохранение за сотрудником заработной платы независимо от результатов работы; — обязанность работодателя регулярно выплачивать заработную плату исходя из тарифных ставок и окладов.

Может ли штатный работник работать дополнительно по договору подряда

Поэтому в указанную группу гражданско-правовых договоров могут быть отнесены и другие соглашения с гражданами, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Отличия гражданско-правового договора от трудового Чем гражданско-правовой договор отличается от трудового договора При заключении гражданско-правового договора необходимо учесть ряд особенностей. 1. Трудовые отношения предполагают выполнение сотрудником работ по определенной специальности, квалификации или должности (ст.
15

ТК РФ). Работы выполняются на протяжении всего срока действия трудового договора. В отличие от трудового договора для гражданско-правового соглашения важен не процесс работы, а ее результат, который исполнитель обязан сдать организации. Как правило, если работы (услуги) выполнены и приняты, то обязательства человека перед организацией по ним прекращаются (п.

1 ст. 408 ГК РФ).
ФЗ страховой стаж (именно так стал именоваться трудовой стаж после пенсионной реформы 2002 года) формируется за счет выполнения физическим лицом любых видов работ при условии уплаты страховых взносов в ПФР. Согласно ч. 1 ст. 4 закона 400-ФЗ каждое застрахованное лицо вправе претендовать на страховую пенсию после достижения определенного возраста. Таким образом, период работы по договору подряда входит в общий трудовой стаж и учитывается при расчете размера пенсионной выплаты, если за подрядчика уплачиваются страховые взносы. Увольнение по договору подряда Термин «увольнение» применяется для трудовых отношений, поэтому не совсем корректно его использовать применительно к договору подряда. В подрядном соглашении указывается срок начала и окончания работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ).Н.Н.
Оформляют дополнительным соглашением к трудовому договору. Подробности в материалах Системы Кадры: 1.Ответ: Как заключить гражданско-правовой договор Случаи заключения ГПД В каких случаях целесообразно заключать гражданско-правовой договор Организация может заключить с гражданином как трудовой, так и гражданско-правовой договор на выполнение отдельных работ или оказание услуг. Как правило, гражданско-правовые договоры заключают на выполнение разовых работ, для которых нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору. Это, например, ремонт офиса, компьютеризация отдела, перевод иностранной документации и т. п. Такие договоры регулируются гражданским законодательством. Их нельзя использовать для оформления штатных сотрудников, которые будут выполнять определенную трудовую функцию и подчиняться правилам трудового распорядка (ст. 11 ТК РФ, ч. 2 ст. 15 ТК РФ).

Разбиваем статью на темы:

Что это за вариант трудоустройства — по договору подряда? Входит ли этот период работы в стаж? Какие у меня могут возникнуть проблемы с налогами и пенсией? — такими вопросами Вера Павловна закончила свою историю.

Закон позволяет предпринимателю без образования юридического лица нанимать работников, как по трудовому договору, так и по договору подряда. Отношения между работником и работодателем, основанные на этих договорах, регулируются разными отраслями .

При изменении условий основного договора подряда нет необходимости в составлении нового документа. Корректирующие функции выполняет дополнительное соглашение к договору подряда, которое изменяет необходимые пункты основного договора. Изменения вступают в силу с момента подписания дополнительного соглашения. Для составления документа используется бланк основного договора, шапка оформляется таким же образом, с личными данными сторон. По пунктам перечисляются изменения к основному договору, можно вписать дополнительные пункты, которые служат уточнением.

Основанием к заключению такого соглашения могут служить поправки в технической документации, дополнения к проекту, изменение сметы, внесение корректировки в сроки выполнения работ. Дополнительное соглашение к договору подряда подписывается заинтересованными сторонами после проверки документа на предмет расхождений. Так, например, при строительном подряде причиной неподписания договора может служить выявление несоответствия выделенных средств объемам или срокам проведения строительных работ.

Цена в договоре подряда

Нужно сказать, что стоимость не является существенным требованием соглашения подряда. Возможны случаи, когда цена работ не указывается в договоре, и определить ее согласно соглашению не представляется возможным. В такой ситуации оплата должна осуществляться по стоимости, которая уплачивается за подобные работы. Соответственно, согласованная стоимость в договоре подряда может и не указываться.

При возникновении спорных моментов касательно стоимости работ и в случае отсутствия соглашения по этому вопросу, договор признается незаключенным. Однако здесь следует уточнить, что данное требование применительно лишь к тем ситуациям, когда стороны не только не смогли прийти к общему соглашению касательно стоимости, но и одна из сторон настаивала на включении данного пункта в договор подряда.

Стоимость работ по договору подряда можно определить несколькими способами. Первый вариант – стоимость прописывается в тексте соглашения. Этот способ характерен для небольших по объему работ. Второй вариант – стоимость определяется по курсу котировки биржи либо рынка. Третий вариант – цена определяется сметой, которая составляется подрядчиком. Только после согласования с заказчиком стоимости сметы, она становится частью соглашения.

Стоимость работ (смета) может быть точной либо приблизительной. Разница между этими двумя вариантами имеет большое практическое значение. В законодательстве указывается, что при приблизительной стоимости подрядчик может настаивать на ее увеличении. В такой ситуации заказчик может отказаться от соглашения и оплатить заказчику фактические результаты. Но в ситуациях, когда заказчик нуждается в дополнительных работах, которые предполагают дополнительные , или увеличение стоимости обосновано и заказчик об этом знал заранее, возможно повышение цены работ.

Согласно Гражданскому кодексу подрядчик не имеет права требовать повышения твердой стоимости, а заказчик – ее уменьшения. Это применимо и к ситуациям, когда на момент подписания договора подряда исключалась возможность предугадать полный объем работ и связанных с этим затрат.

Однако изменение твердой стоимости возможно в следующих случаях:

Изменение обстоятельств исполнения работ
При наличии экономии подрядчика
При некачественном исполнении работ
При увеличении стоимости материалов

Учёт договоров подряда

Учет договоров подряда регламентируется 11 «Договоры подряда». Российский аналог этого стандарта — ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство».

Определение договора подряда в МСФО 11. Согласно МСФО 11 договор подряда — это контракт, предусматривающий сооружение объекта или комплекса объектов, которые взаимосвязаны или взаимозависимы по их конструкции, технологии и функциям или по их конечному назначению и использованию.

Договор подряда может заключаться для сооружения одного объекта, например, моста, здания, дороги, трубопровода, дамбы, и т.п., или комплекса объектов, как, например, договор на строительство нефтеперерабатывающих заводов или других сложных комплексов . К договорам подряда относятся также контракты на оказание услуг, непосредственно связанных со строительством (например, услуг архитектора), разрушение или восстановление объектов, восстановление окружающей среды после разрушения объектов.

Сущность понятия «один договор подряда» определяется регламентациями МСФО 11 относительно объединения и разукрупнения договоров подряда, устанавливающими круг условий, при которых совокупность контрактов необходимо учитывать как единый договор подряда, а сооружение отдельных объектов, включенных в один контракт, — в виде отдельных договоров подряда. Совокупность контрактов отражается как единый договор при выполнении следующих условий:

Переговоры изначально велись по пакету, состоящему из совокупности контрактов;
— контракты представляют собой тесно связанные части единого целого с общей нормой прибыли;
— контракты выполняются одновременно или последовательно без перерывов.

Сооружение отдельных объектов, включенных в один контракт, рекомендуется учитывать как отдельные договоры подряда при условиях:

На сооружение каждого объекта было представлено особое предложение;
— по каждому объекту велись отдельные договоры с возможностью отклонения части контракта, относящейся к отдельному договору;
— затраты и доходы могут быть определены по каждому отдельному объекту.

Определение договора на капитальное строительство по ПБУ 2/94. В соответствии с ПБУ 2/94 договор на строительство — это документ, устанавливающий обязательства сторон, участвующих в его заключении и выполнении, по новому строительству, реконструкции, расширению, технологическому перевооружению, ремонту действующих предприятий, зданий и сооружений, а также производству отдельных видов и комплексов подрядных работ, являющихся объектом строительства.

Несмотря на некоторую разницу в терминологии (договор на капитальное строительство в России и договор подряда в международных стандартах) ПБУ 2/94 и МСФО 11, по сути, охватывают одни и те же виды хозяйственной деятельности.

В соответствии с ПБУ 2/94 объектом договора на капитальное строительство являются затраты, связанные с одним договором на строительство, а также с несколькими договорами, заключенными в виде комплексной сделки по одному проекту. Однако учет затрат в рамках одного договора можно вести отдельно по каждому проекту, если затраты и финансовый результат по данным проектам могут быть документально оформлены отдельно. Следовательно, регламентации отечественного стандарта и МСФО 11 к объединению и разъединению договоров подряда практически одинаковы. Наряду с этим МСФО 11 в большей степени детализированы условия, при которых совокупность контрактов учитывается как единый договор подряда, и, напротив, сооружение отдельных объектов, включенных в один контракт, — как отдельные договоры подряда. Подобных понятных и максимально приближенных к практике правил, к сожалению, в ПБУ 2/94 нет.

Доходы и затраты по договору подряда по МСФО 11. МСФО 11 рекомендованы два принципиально разных вида договоров подряда:

Договор с фиксированной ценой — договор подряда, по которому подрядчик соглашается на фиксированную цену контракта или на фиксированную ставку по каждой единице продукции, которая может повыситься в связи с ростом затрат;
— договор «затраты плюс» — договор подряда, по которому подрядчику возмещаются заказчиком допустимые или по-иному определяемые затраты плюс процент от этих затрат или фиксированное вознаграждение.

Независимо от вида договора подряда МСФО 11 сформулированы единые требования к составу доходов от его выполнения. Доходы по договору подряда включают:

Первоначальную сумму дохода, согласованную в контракте;
— отклонения от условий контракта, претензии и поощрительные платежи.

При этом отклонения от условий контракта, претензии и поощрительные платежи включаются в доходы, если они могут привести к возникновению дохода и имеется возможность их надежного измерения.

Затраты по договору подряда, согласно МСФО 11, состоят из затрат:

Непосредственно связанных с конкретным контрактом;
— относящихся к деятельности по договору подряда в целом и прямым путем связанных с выполнением конкретного контракта;
— прочих затрат, которые могут возмещаться заказчиком в соответствии с условиями контракта.

К затратам, непосредственно связанным с конкретным договором, относится заработная плата рабочих строительной площадки; стоимость материалов, использованных при строительстве; основных средств, использованных для выполнения контракта; расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов и другие.

В затраты, относящиеся к деятельности по договору подряда, включаются страховые платежи, на строительство.

К затратам, которые могут возмещаться заказчиком, относится часть административных расходов и затрат на исследования и разработки, если их возмещение предусмотрено договором.

Затраты, не связанные с деятельностью подрядчика по выполнению договора подряда, не могут быть включены в затраты по договору подряда. К ним относятся общие административные расходы, возмещение которых не предусмотрено договором подряда, амортизация простаивающего оборудования и некоторые другие.

Доходы и расходы по договору на капитальное строительство по российским учетным стандартам. ПБУ 2/94 предусмотрено осуществление расчетов за объекты строительства по договорной стоимости, которая определяется либо на основе твердой цены, указанной в проектно-сметной документации с учетом оговорок о порядке ее изменения, либо по открытой цене, определяемой по сумме фактических затрат, увеличенных на сумму согласованной сторонами прибыли подрядчика. Такие условия договоров подряда являются некоторым аналогом договоров подряда с фиксированной ценой и договоров «затраты плюс», регламентируемых МСФО 11. Отличие оценки дохода по договору на капитальное строительство в российском и международном стандартах предопределяется тем, что ПБУ 2/94 регламентируется оценка объектов строительства по договорной стоимости, а МСФО 11 — по справедливой стоимости полученного или ожидаемого возмещения, означающая возможность пересмотра доходов по договору подряда и необходимость учета различных отклонений от условий договора, претензий и т.д. Подобная норма, так же как и категория справедливой стоимости, в российском стандарте отсутствует.

Перечень затрат, связанных с договором на капитальное строительство, в целом совпадает в российском и международном стандартах. Несмотря на то что в МСФО 11 приводится детальный перечень затрат подрядчика, чего нельзя сказать о ПБУ 2/94, в обоих стандартах затраты подрядчика складываются из фактических затрат, связанных с производством подрядных работ. Однако на практике суммы затрат подрядчика, рассчитанные в соответствии с российским законодательством и МСФО, могут оказаться несопоставимыми из-за различий в правилах расчетов таких затрат, устанавливаемых другими стандартами, например, между ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и МСФО 16 «Основные средства»; ПБУ 5/01 «Учет » и МСФО 2 «Запасы»; ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» и МСФО 23 «Затраты по займам», а также несоответствия состава административных расходов, не включаемых в состав затрат по договору подряда.

Признание доходов и расходов по договору подряда по МСФО 11. Условия признания определяют дату, на которую признаются доходы и расходы по договору подряда.

В соответствии с МСФО 11 допускается возможность применения двух методик отражения доходов и затрат подрядчика в зависимости от того, могут ли результаты договора подряда быть надежно оценены:

Когда результат договора подряда может быть надежно оценен, доходы и затраты признаются в соответствии со стадией завершенности работ на отчетную дату. Одновременно ожидаемые убытки признаются в в качестве расхода;
— когда результат договора трудно или невозможно надежно оценить, доход признается только в той степени, в какой имеется уверенность в том, что понесенные затраты будут возмещены. Затраты признаются в качестве расхода на дату их формирования. Ожидаемые убытки включаются в состав расходов немедленно.

Условия, при которых результаты договора подряда могут быть надежно оценены, различаются в зависимости от вида контракта. По контракту с фиксированной ценой результат договора подряда может быть надежно оценен при следующих условиях:

Общий доход по договору подряда может быть надежно измерен;
— существует большая вероятность того, что компания получит экономические выгоды, связанные с контрактом;
— затраты по договору подряда, необходимые для его завершения, и стадия завершенности работ по договору подряда на отчетную дату могут быть точно определены;
— затраты по договору подряда, связанные с его реализацией, могут быть идентифицированы и надежно измерены, так что фактически понесенные затраты по договору подряда могут быть сопоставлены с ранее сделанными оценками.

По контракту «затраты плюс» результат договора подряда может быть надежно оценен при наличии следующих условий:

Существует большая вероятность того, что будут получены экономические от выполненного контракта;
— затраты по договору подряда, относимые на его выполнение независимо от того, подлежат они возмещению или нет, могут быть идентифицированы и надежно измерены.

В МСФО 11 отмечается, что «главным вопросом в учете договоров подряда является распределение доходов и затрат на отчетные периоды, в которых производились работы». На начальных стадиях выполнения контракта возникают различного рода трудности с оценкой его результата. Поэтому доход по договору подряда признается лишь в той степени, в какой прогнозируется компенсация понесенных затрат. Когда неопределенность, препятствующая объективной оценке результата контракта, преодолена, доходы и расходы, связанные с договором подряда, должны признаваться в пределах завершенности работ в обычном порядке.

Признание доходов и расходов по договору на капитальное строительство по ПБУ 2/94. Согласно ПБУ 2/94 правомерно применять два варианта подготовки о доходах, затратах и финансовых результатах по договору на капитальное строительство:

Доход по стоимости работ по мере их готовности;
— доход по стоимости объекта строительства.

По первому варианту доход и приходящиеся на выполненные работы затраты включаются в отчетность по мере завершения отдельных этапов работ. Использование такого варианта допускается только в том случае, если объем выполненных работ и затраты по ним могут быть определены с достаточной степенью точности. В российской хозяйственной практике он применяется, как правило, в том случае, когда оплата производится заказчиком по мере сдачи-приемки готовых этапов работ. В этом же отчетном периоде подрядчиком определяется и финансовый результат, сложившийся по определенному этапу работ.

Второй вариант предусматривает формирование финансового результата у подрядчика при полном завершении всех работ по договору. Доход от продажи строительной продукции учитывается по договорной стоимости законченного объекта, а затраты накапливаются в течение всего строительства и их итог принимается для определения финансового результата после полного завершения и приемки работ по договору. В хозяйственной практике России такой вариант оценки финансовых результатов применяется в том случае, когда оплата производится заказчиком после завершения стройки, а авансы зачитываются при окончательных расчетах.

При видимом сходстве указанных выше формулировок ПБУ 2/94 и МСФО 11 учетные данные о суммах доходов и затрат подрядчика, полученные по методикам этих стандартов, далеко не одинаковы. Отсутствие тождества является следствием нескольких причин. Основные из них:

Если имеется возможность надежной оценки результатов договора, МСФО 11 регламентирует в обязательном порядке поэтапный учет отражения доходов и затрат подрядчика, тогда как ПБУ 2/94 лишь оговаривает такое отражение в рекомендательной форме. Поэтому в российской хозяйственной практике при обеспечении достаточной объективной оценки результатов договора на строительство финансовые результаты по договору подряда исчисляются лишь по завершении работ в целом;
— если надежность оценки результата договора подряда может быть поставлена под сомнение, то в соответствии с ПБУ 2/94 суммы дохода и финансового результата определяются только по окончании работ, между тем как по МСФО 11 и в этом случае доходы у подрядчика могут признаваться поэтапно, но только в пределах их вероятного возмещения;
— в соответствии с МСФО 11 немедленно отражаются в качестве расхода ожидаемые убытки. Аналогичной нормы в ПБУ 2/94 нет, что может привести к тому, что до сдачи объекта заказчику в отчетности у подрядчика не будут отражены финансовые результаты по явно убыточному договору на строительство.

Раскрытие информации в финансовой отчетности. МСФО 11 предусмотрено раскрытие в финансовой отчетности информации о суммах дохода по договору подряда, признанного доходом периода, вариантах, использованных для определения сумм указанного дохода, методах определения этапов выполнения контрактов, суммах промежуточных счетов, выставленных подрядчиком, и т.д. Как видно из изложенного, по сравнению с ПБУ 2/94 информация, раскрываемая согласно МСФО 1, значительно шире и полезнее для принятия решений пользователями финансовой отчетности.

Данные таблицы 4.2 свидетельствуют о единстве и различиях рассматриваемых стандартов в области учета договоров на капитальное строительство. Как и в большинстве случаев, российский стандарт не копирует полностью свой международный аналог. Поэтому можно говорить о частичном отличии российского учета договоров на капитальное строительство от регламентаций МСФО 11 и лишь о приближении к принципам МСФО.

Налоги по договору подряда

Налог на доходы физических лиц

Каждая организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ.

На каждого человека (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме № 2-НДФЛ.

Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.

С вознаграждений по гражданско-правовым договорам предприятие должно удержать НДФЛ по ставке 13 процентов.

Обратим внимание: что сумма вознаграждения не уменьшается на стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты работник может получить в своей налоговой инспекции при подаче декларации о доходах за год.

Однако сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, это сумма всех документально подтвержденных затрат, которые сделал работник по гражданско-правовому договору.

Для того чтобы получить такой вычет, работник должен написать заявление.

Единый социальный налог

Если вознаграждение, которое организация выплатила по гражданско-правовому договору, не уменьшает ее прибыль, то и ЕСН начислять не нужно (пункт 3 ). И наоборот, если расходы на выплату вознаграждения учитываются при расчете , то начислить ЕСН необходимо.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 69-2

– 2 800 рублей (20 000 рублей х 14%) – зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-3

– 720 рублей (20 000 рублей х 3,6%) – начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в ФОМС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1 300 рублей ((20 000руб. – 10 000руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы вознаграждения Петрову по договору за вычетом его расходов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

– 18 700 рублей (20 000руб. – 1 300руб.) – выдано вознаграждение Петрову по договору подряда.

Отличие договора подряда от трудового договора

Законодательство предусматривает оформление сотрудников не только по трудовому договору, но и по гражданско-правовому договору подряда или возмездному оказанию услуг.

Рассмотрим, как обстоят дела у работодателя, в случае если оформляется договор на сотрудников по гражданскому договору.

Порядок приема-передачи работ и порядок их оплаты в зависимости от выбранного способа оплаты.

Правовые аспекты договоров подряда и порядка установления цены.

Заказчик и подрядчик подписывают Акт по форме КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» по каждому выполненному этапу, как того и требуют нормы гражданского законодательства. Условия поэтапного приема выполненных строительных работ должны быть предусмотрены договором строительного подряда. Также в договоре строительного подряда необходимо прописать состав работ по каждому этапу. Поэтапная приемка выполненных работ по договору строительного подряда предусмотрена и гражданским законодательством (ст. 753 ГК РФ), и налоговым законодательством (ст. 316 НК РФ). У организации-заказчика в целях обложения налогом на прибыль поэтапная сдача работ по договору строительного подряда означает признание расходов, в целях исчисления налога на прибыль по каждому этапу1. Расходы по выполненному этапу строительных работ заказчик учитывает в том отчетном (налоговом) периоде, в котором этап был выполнен, в соответствии с требованиями ст. 286 НК РФ. Если этап строительства охватывает несколько отчетных периодов, то расходы, понесенные заказчиком, будут признаваться в том отчетном периоде, в котором был подписан акт приемки выполненных работ.

По договору строительного подряда этап предполагал выполнение работ в течение трех с половиной месяцев. То есть первый этап начался в январе, а закончился 15-го апреля. Таким образом, расходы заказчика будут включаться в расчет налоговой базы по налогу на прибыль за полугодие. Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные платежи по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли, то вышеуказанные расходы должны включаться в расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за апрель.

Если заказчик намерен организовать выполнение строительных или ремонтных работ на поэтапной основе, то в текст договора строительного подряда должны быть внесены следующие условия: в тексте договора надо прямо указать, что работы выполняются на поэтапной основе, и также в договоре должны быть выделены этапы с указанием конкретных видов работ и сроков их выполнения. Этапы выполнения строительных работ и их стоимость, указанные в договоре строительного подряда, должны совпадать с аналогичными этапами и их стоимостью, указанными в строительной смете и в формах КС-2.

В случае если договор строительного подряда не имеет разделения на этапы, то «Акты приемки выполненных работ» должны подписываться сторонами ежемесячно или ежеквартально. Это происходит в тех случаях, когда строительные работы нельзя разделить на этапы. В этом случае уплачиваемые денежные суммы заказчиком подрядчику будут считаться авансовыми платежами. По завершении работ подписывается акт, и заказчик производит окончательный расчет с подрядчиком. Заказчик должен следить, чтобы стоимость помесячной оплаты не превышала цену работ, указанную в договоре строительного подряда. Это не противоречит требованиям гражданского законодательства, согласно которому в договорах строительного подряда в обязательном порядке должны быть указаны сроки начала и окончания выполнения строительных работ и виды выполняемых строительных работ (ст. 432, ст. 708 ГК РФ).

Распространение имеет и практика заключения договора без указания цены, с оплатой на основании ежемесячных или ежеквартальных дополнительных соглашений к нему. Данный способ похож на вышеизложенный, но отличается тем, что дополнительные соглашения составляются и подписываются сторонами, а уже после этого составляются «Акты приема выполненных работ».

Заказчик заключил с подрядчиком договор без указания цены, но с оплатой на основании ежеквартальных дополнительных соглашений к нему. Дополнительные соглашения, подписываемые сторонами, должны содержать следующую информацию: виды и объемы работ, выполненные подрядчиком, и их стоимость, сроки начала и окончания выполнения таких работ. После подписания дополнительных соглашений стороны подписывают форму КС-2 «Акт приемки выполненных работ» и форму КС-3 «Справку о стоимости выполненных работ».

Данный способ заключения договоров строительного подряда имеет следующие преимущества: отсутствие необходимости корректировать цену в связи с изменением объемов строительных работ, применения новых технологий или материалов, а также позволяет четко отслеживать порядок и сроки выполнения работ по договору строительного подряда. Недостатком указанного способа заключения договоров строительного подряда является тот факт, что нарушается логическая правовая цепочка подписания договора и его исполнения подрядчиком. То есть сторонами подписывается , а потом уже на его основе составляются формы КС-2 и КС-3. Именно на их основании и подписываются все остальные документы. Также в случае применения вышеуказанной формы подписания договоров смета составляется по результатам подписания актов. А это уже является серьезным нарушением, и в данном вопросе не поддерживают организаций-налогоплательщиков.

Судебная практика

В постановлении ФАС СКО № Ф08-1175/2006-503А отмечается, что в акте формы КС-2 в обязательном порядке должна быть указана сметная стоимость в соответствии с договором подряда

Если в договоре строительного подряда не будет указана стоимость строительства, то заказчика, налоговые органы могут вполне обоснованно заподозрить в искусственном завышении расходной части налоговой базы по налогу на прибыль и в необоснованной оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль. Неотъемлемой частью договора строительного подряда является смета, но при помесячной/поквартальной сдаче работ будет трудно отследить факт того, что подрядчик «не вылезает за смету» и не приписывает лишние работы.

Кроме того, такой договор изначально предполагает составление с пороками элементов состава, что противоречит требованиям гражданского законодательства. Но договоры такого типа не предусматривают установление сроков начала и окончания выполнения строительных или ремонтных работ. Кроме того, практически в дополнительных соглашениях указываются и конкретизируются работы, не прописанные в самом договоре строительного подряда. Каждое из дополнительных соглашений по своему юридическому характеру является отдельным соглашением строительного подряда, в котором указан объем, характер, вид и стоимость строительных или ремонтных работ. То есть стороны на момент подписания не согласовали должным образом, и, таким образом, имеются риски признания ничтожности сделки или в судебном порядке, или по инициативе налоговых органов.

Порядок приема-передачи работ и их оплаты в зависимости от выбранного способа оплаты.

Правовые аспекты договоров подряда и порядка установления цены

Обоснованность возмещения затрат подрядчика заказчиком связана не только с формированием налоговой базы по налогу на прибыль, но и с ценой контракта, а также с процессом формирования стоимости здания (сооружения).

Для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль заказчик может учесть все затраты, понесенные им по договору строительного подряда. Указанная в договоре строительного подряда сумма уплачиваемого вознаграждения подрядчику не вызывает никаких вопросов. Заказчик включает сумму этого вознаграждения в состав материальных расходов в качестве затрат на приобретение работ производственного характера в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 . В системе для учета расходов по указанным работам заказчик может ввести отдельный регистр или счет налогового учета. В письме Минфина РФ № 03-03-06/4/86 указывается, что такое правило применяется как для работ, выполненных подрядчиками – юридическими лицами, так и для работ, выполненных подрядчиками – индивидуальными предпринимателями. Безусловно, сумма уплачиваемого вознаграждения должна быть экономически обоснована и иметь документальное подтверждение.

Иногда на практике возникает вопрос о норме суммы вознаграждения, которое заказчик выплачивает подрядчику. Однако, по мнению автора, такой нормы не существует, так как договоры строительного подряда заключаются между коммерческими структурами, которые сами определяют стоимость своих договоров и контрактов. Если же договоры строительного подряда заключает в качестве заказчика федеральный орган исполнительной власти или его территориальное структурное подразделение, федеральное государственное учреждение и т.п., то договор строительного подряда заключается в рамках установленной сметы расходов и лимитов бюджетных обязательств.

Важнейшей составной частью договоров строительного подряда является возмещение подрядчику расходов, понесенных во время осуществления строительных или ремонтных работ. Возмещение расходов (компенсация расходов) подрядчика предусмотрена нормой ст. 709 ГК РФ и включается в цену договора. Если заказчик возмещает расходы, понесенные подрядчиком – юридическим лицом, то он включает их в полном объеме в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с нормой подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Это же требование распространяется и на подрядчиков – индивидуальных предпринимателей. К возмещаемым расходам подрядчика относятся расходы, прямо связанные с выполнением им строительных или ремонтных работ и с обеспечением процесса выполнения таких работ.

Заказчик должен определить, как и в каком порядке должно быть зафиксировано в договоре строительного подряда возмещение издержек подрядчику: прописаны в договоре отдельно или же включены в цену договора. Наиболее оптимальным, по мнению автора, является выделение сумм издержек подрядчика отдельной строкой в договоре. Для заказчика в этой ситуации сложилась положительная судебная практика.

Судебная практика

Согласно постановлению ФАС УО № Ф09-10311/08-С3, если договором строительного подряда предусмотрена обязанность заказчика возместить расходы подрядчика, связанные со строительством, то заказчик может признать выставленные ему суммы в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Аналогичные выводы содержатся и в постановлении ФАС СЗО № А05-5368/2006-26.

Преимущества данного способа очевидны: во-первых, заказчик будет точно знать, какие именно издержки он будет компенсировать подрядчику, и сможет планировать свои расходы; во-вторых, подрядчик не сможет потребовать от заказчика возместить расходы, прямо не относящиеся к договору.

Другим способом является включение подрядчиком затрат по выполнению работ по договору строительного подряда в состав цены (стоимости) этих работ. В этом случае подрядчик включает в состав цены как сумму своего вознаграждения, так и сумму всех возмещаемых затрат. С точки зрения налогообложения этот вариант наиболее безопасен для заказчика, так как согласно ст. 254 НК РФ вся сумма цены по договору строительного подряда будет включаться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Однако с точки зрения управления финансами такой способ представляется для заказчика не совсем оправданным. В этом случае не предусматривается изменение цены на строительные материалы, расценки на отдельные виды работ и т.п. А это в свою очередь потребует внесения изменения в цену контракта и его корректировку, а также корректировку сметы строительства (ремонта). Данный способ оптимально применять при проведении ремонтных работ.

Для заказчика наиболее проблематичными являются расходы, прямо не относящиеся к строительным или ремонтным работам, но косвенно связанные с выполнением строительных работ. К таким расходам относятся, в частности, командировочные расходы сотрудников подрядчика, расходы заказчика на доставку транспортом работников подрядчика на работу и обратно, обеспечение работников подрядчика бесплатными обедами и прочее.

Возмещение подрядчику произведенных им командировочных расходов является одним из спорных моментов. Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/723 по этому поводу указал, что в расходах организации учитываются затраты на командировочные расходы только по своим штатным работникам, с которыми заключены трудовые договоры. В противном случае осуществленные аналогичные расходы в пользу работников подрядчика будут считаться необоснованными. Именной такой позиции придерживаются налоговые органы.

Однако существует ошибочное мнение, что данные затраты уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Этот вывод основан на том, что возмещение заказчиком командировочных расходов подрядчика предусмотрено договором строительного подряда в качестве компенсации издержек и арбитражной практикой (ряд арбитражных судов считает, что возмещение издержек подрядчика в любых случаях включается в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в частности – постановление ФАС ЗСО № Ф04-1010/2009(961-А27-31) и постановление ФАС УО № Ф09-2594/09-С3.

Однако вышеуказанная позиция основывается не на норме закона, а на превратном толковании норм закона и на частных решениях арбитражных судов, не имеющих распространение на всей территории Российской Федерации. Во-первых, ссылки на наличие определенных условий в тексте договора строительного подряда не обоснованы. Если договоры (контракты) составлены с пороками элементов состава и с включением условий, противоречащих требованиям законодательства, то доказывать обоснованность произведенных расходов придется только в суде и только после уплаты штрафов и пересчета налоговой базы по налогу на прибыль. Во-вторых, командировочные расходы предусмотрены только для штатных работников заказчика, с которыми заключены трудовые договоры. Если же в цену работ «зашить» суммы командировочных расходов, то это, возможно, избавит от претензий со стороны налоговых органов, но может привести к удорожанию работ, так как никто не может запретить подрядчику размещать своих сотрудников в дорогих гостиницах, брать дорогие билеты и т.п.

Сумма командировочных расходов была включена в стоимость работ по договору строительного подряда. Стоимость работ составила 8 800 000 руб. За счет командировочных расходов стоимость работ «вылезла за смету» на 25 000 руб. Сторонам пришлось вносить коррективы и в договор, и в смету.

Безусловно, стороны могут не вносить коррективы, а сослаться на то, что удорожание работ произошло за счет объективных факторов (например, за счет сезонных колебаний цен и т.п.), что потребует документального обоснования, а это заказчик и подрядчик не всегда могут сделать. Поэтому если заказчик и будет возмещать подрядчику затраты на командировочные расходы, то он должен это делать только за счет ().

Обеспечение работников подрядчика обедами можно рассмотреть двумя возможными способами. Если обеспечение обедами осуществляется в столовой у заказчика, то это происходит на общих основаниях, предусмотренных для работников самого заказчика, и никаких вопросов не вызывает.

Если же заказчик обеспечивает работников подрядчика бесплатными обедами, то это вызывает ряд вопросов. Прежде всего, можно сослаться на письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/609, которое интересно тем, что главное финансовое ведомство прямо ответило на все вопросы, даже на те, которые ему не задавались, но ничего не ответило по поводу возможности предоставления бесплатных обедов подрядчику и по поводу налогообложения бесплатных обедов. По мнению автора, в этом случае, как и в вышеуказанном, расходы на обеспечение бесплатными обедами должны осуществляться заказчиком только за счет чистой прибыли. Включить данные траты в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, не представляется возможным.

Расходы заказчика на доставку транспортом работников подрядчика на объект строительства и обратно возможны в том случае, если до объекта строительства проблематично добраться общественным транспортом. Транспортные расходы на доставку работников подрядчика на строящийся объект должны быть оговорены в договоре строительного подряда и в смете. Заказчик включает данные расходы в сводный и локальный сметные расчеты стоимости строительства. В сводном сметном расчете вышеуказанные расходы включаются в главу 9 «Прочие работы и затраты», в пункт 9.3 «Затраты по перевозке автомобильным транспортом работников строительных и монтажных организаций или компенсация расходов по организации специальных маршрутов городского пассажирского транспорта».

Для осуществления работ по строительному подряду, по возведению складского терминала, осуществляемых за территорией населенного пункта, где отсутствует коммунальный автотранспорт, строительных рабочих можно доставлять только специально нанятым автотранспортом. В договоре строительного подряда было указано, что заказчик обеспечивает доставку рабочих до объекта строительства. Заказчик арендовал у автотранспортного предприятия транспорт, на котором и осуществлял перевозку рабочих-строителей. Для включения данных затрат в состав прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, у заказчика должен быть договор с автотранспортным предприятием на оказание транспортных услуг, а также выставленные счета и счета-фактуры.

Если же договором строительного подряда было предусмотрено, что аренду автотранспорта осуществляет подрядчик, а заказчику он выставляет свои затраты, то заказчик включит в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, возмещение затрат на основании перевыставленных счетов и копии автотранспортных средств, заключенного между подрядчиком и автотранспортным предприятием.

Заказчик должен учитывать, что расходы по перевозке рабочих подрядчика к объекту строительства включаются в затраты в том случае, если пункт сбора рабочих (место работы на объекте строительства) находится на расстоянии более 3 км от населенного пункта и с этим объектом отсутствует сообщение муниципальным или пригородным железнодорожным транспортом.

Для того чтобы возмещение расходов было признано обоснованным и уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, заказчик должен в договоре строительного подряда четко указать, какие именно расходы подрядчика он компенсирует (возмещает). В противном случае он не сможет отнести суммы возмещаемых затрат в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Также заказчик должен иметь полный объем документов, подтверждающих факт и обоснованность понесенных затрат. В частности, экономическая обоснованность и объемы предоставления подрядчику рабочей силы, материалов, ГСМ и т.п. должны быть зафиксированы в договоре строительного подряда.

Судебная практика

Согласно постановлению ФАС ПО № А12-12968/06, так как организация-заказчик не представила суду для подтверждения факта предоставления подрядчику материалов для работы соответствующих документов, нельзя подтвердить экономическую обоснованность произведенных работ.

Если договором подряда предусматривается возможность привлечения подрядчиком субподрядчиков, то в целях принятия расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль заказчик сможет принять к возмещению затраты подрядчика только в том случае, если первичные документы выписаны именно на подрядчика. На основании представленных документов должно быть понятно, какие услуги оказаны, а также стоимость этих услуг.

Юридические вопросы по договорам подряда

1. Жена заключила устный договор на посадку газона с частным лицом. Заказчик оплатил сразу всю сумму за газон. Проведена работа по выравниванию завезенной земли, посев семян. В дальнейшем выяснилось, что земля завезена очень сорная и прополка не давала результатов. Сорняк забивал газон. График работы у жены неделя через неделю. В свободную неделю она полола газон, а за следующую, когда она работала на основной работе, сорняк успевал опять вырасти. На зарплату рабочим она потратила 50% выплаченной ей суммы. Видя, что справиться с работой она не в состоянии она предложила расторгнуть устный договор и вернула оставшиеся у нее 50% суммы. Заказчик требует еще 50% т.к. работа полностью не закончена, но эту сумму жена потратила на рабочих, и у нее больше денег нет. Подскажите, как быть. От заказчика исходят различные угрозы в ее адрес. Какие последствия ждут, если этот вопрос решать в Суде.

Если договор был устным, то нужно исходить из суммы этого договора, т.к. такие сделки между физическими лицами допускаются, если их стоимость не превышает десятикратного минимального размера оплаты труда. К тому же надо учитывать, как именно передавались, деньги, писала ли ваша жена какие-либо .

2. Заключил 2 договора подряда на изготовление и монтаж окон с одним и тем же подрядчиком. 1 договор — на изготовление и монтаж деревянных окон, 2 договор — на изготовление и монтаж пластиковых окон. Срок, прописанный в договоре, прошел 2 недели назад, деревянные окна установлены, но не до конца, а пластиковые даже не начинали устанавливать. Подрядчик кормит завтраками, но я ему уже не верю, да и больше ждать не могу. Собираюсь писать претензии на возмещение неустоек по обоим договорам. Договорился, что деревянные он мне доделает в полном объеме, но договор на пластиковые окна хочу расторгнуть (т.к. их даже не привозили и не начинали монтаж).
По какой статье (если можно, статью и пункт конкретно) о защите прав потребителей я вправе требовать неустойку? Сколько % в день она составляет? В договоре подрядчик прописал 0,1% в день.
Что надо сделать, чтобы расторгнуть договор на изготовление и монтаж пластиковых окон?
И ещё такой вопрос: стоимость договора на деревянные окна =49 тысяч рублей (СУММА Х). Я в качестве предоплаты отдал подрядчику при подписании договора 33 тысячи 9 тысяч (работягам — установщикам) = 42 тысячи рублей (СУММА У). То есть я ему должен ещё (СУММА Х — СУММА У) = 7 тысяч рублей (при условии, что деревянные окна он доделает). Если неустойка будет равна или больше 7 тысяч рублей, вправе ли я не отдавать ему их по выполнению им договора?

В вашем случае неустойка составляет 1 процент в день. Напишите претензию о расторжении договора и выплате неустойки. В случае не удовлетворении ваших требований обращайтесь в суд.

3. Подрядчик выполнил обязательства по договору строительного подряда в полном объеме. Заказчик не подписывает Акт приемки работ для ввода объекта в эксплуатацию, однако фактически объект эксплуатируется Заказчиком и 3-ми лицами на протяжении продолжительного срока (1 год). Письменные заявления с требованием принять объект от Подрядчика к Заказчику поступали. От Заказчика не поступали замечания к качеству работ, выполненных Подрядчиком.
Вопрос:
а. Можно ли считать объект принятым в эксплуатацию, исходя из того, что он фактически эксплуатируется и настоять на подписании Акта приемки? Каковы основания для этого?
б. Можно ли запретить Заказчику и 3-м лицам использовать объект по назначению до подписания Акта приемки.

По договору строительного подряда, заказчик обязуется принять выполненную работу. Сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом, и акт подписывается другой стороной.
Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными.

4. Я работаю в наркологическом отделении постовой медсестрой. Во время моего отпуска (период с 12.09.11-5.10.2011) в связи с производственной необходимостью была принята на работу постовой медсестрой по договору подряда, после того как я отработала весь данный период, мне отказывают в оплате. Акт о приеме работ подписали зав. отделением и старшая медсестра, а главный бухгалтер отказывается его подписать. Договор составлен правильно. Работы выполнены в полном объёме. Детали: глав. бух. аргументирует тем, что договор заключен не мог быть со мной. Что я не могла работать во время отпуска на своей должности. Но я же отработала все в полном объёме. Хотя до меня несколько человек в нашем отделении так же отработали и все им выплатили. Подскажите, как мне дальше лучше поступить. Разговаривать они со мной не хотят.

«Дьявол кроется в деталях», но если у вас соответствующий законодательству договор подряда и подписанный с обеих сторон акт выполненных работ, то Вам обязаны заплатить. В случае отказа оплатить, можно обращаться в суд и трудовую инспекцию. Напишите претензию, вручите под подпись (либо по почте, если не берут). Претензию пишите в три адреса — работодатель, трудовая инспекция, прокуратура. Работодатель сообщите на словах, что в случае неуплаты отошлете в два остальных адреса.
Чтобы не уволили (всегда могут найти основание, подставить и т.п.), лучше, чтобы от Вашего имени действовал поверенный (юрист, адвокат или просто хороший и компетентный человек).

5. Наша организация находится в Смоленске. Заключили договор на выполнение проектных работ с филиалом главного офиса, которой находится в Чехии, а филиал в Москве. Контрагент отказывается производить окончательный расчёт, все акты подписаны, результат работ передан. Обратились с иском в

Назад | |

Прием на работу по договору подряда, в чем его отличие от трудового договора

Относясь к договорам гражданско-правового характера, договор подряда регулируется Гражданским кодексом РФ. Согласно п. 1 ст. 702 ГК РФ, подрядчик и заказчик заключают между собой соглашение, по которому один из них (подрядчик) должен выполнить определенный объем работы, а вторая сторона (заказчик) принять ее и оплатить в установленном размере.

Главное различие между трудовым договором и договором подряда заключается в том, что в первом случае работник обязан выполнять описанную в соглашении трудовую функцию, которую работодатель имеет право контролировать и корректировать (ст. 56 ТК РФ). Что касается подряда, то здесь от подрядчика требуется лишь представить качественный результат работы, в его процесс заказчик не вмешивается. Поэтому подрядчик сам решает, как именно выполнить поставленную задачу, если иное не предусмотрено соглашением (п. 3 ст. 703 ГК РФ).

Трудоустройство по договору подряда — преимущества соглашения

Прежде чем принимать решение о работе по договору подряда — плюсы и минусы данного вида сделки должны быть подробно изучены.

Основные преимущества для заказчика заключаются в отсутствии необходимости:

  • оплаты больничного листа и отпускных;
  • обеспечения подрядчика рабочим местом и материалами для работы.
  • уплаты страховых взносов.

Для подрядчика плюсами работ по данному виду договора являются:

  • возможность несоблюдения правил внутреннего распорядка компании — это означает, что он может приходить на работу и уходить с нее в удобное для себя время, не придерживаться дресс-кода, не выполнять требования охраны труда, которые распространяются лишь на трудящихся по трудовому договору;
  • отсутствие контроля со стороны заказчика (если соответствующие условия не прописаны в договоре);
  • возможность совмещения деятельности с основной работой;
  • возможность привлечения субподрядчиков.

Кроме того, следует учитывать, что закон не запрещает перехода гражданско-правовых отношений в трудовые (путем заключения трудового договора с подрядчиком). Это значит, у каждой стороны есть время и возможность присмотреться друг к другу и принять решение о дальнейшем сотрудничестве в совершенно иной форме.

Оформление по договору подряда — какие подводные камни могут подстерегать

Договор подряда с физическим лицом — образец 2021 года

Несмотря на значительное число плюсов данного способа выполнения деятельности, договор подряда имеет и минусы. При этом для заказчика они минимальны и заключаются лишь в отсутствии возможности вмешиваться в процесс работы. Что касается подрядчика, соглашаясь на работу по договору подряда, он добровольно лишает себя ряда социальных благ, предусмотренных трудовым договором:

  • оплачиваемого отпуска и листка нетрудоспособности, в том числе отпуска по беременности и родам;
  • выходных;
  • премий;
  • социального страхования.

Кроме того, у подрядчика нет страхования результата его работы, поэтому она может быть испорчена до ее приема заказчиком (например, по халатности субподрядчиков), в результате чего есть риск неоплаты труда.

Входит ли договор подряда в трудовой стаж

Согласно ч. 1 ст. 11 закона «О страховых пенсиях» от 28. 12. 2013 № 400-ФЗ страховой стаж (именно так стал именоваться трудовой стаж после пенсионной реформы 2002 года) формируется за счет выполнения физическим лицом любых видов работ при условии уплаты страховых взносов в ПФР. Согласно ч. 1 ст. 4 закона 400-ФЗ каждое застрахованное лицо вправе претендовать на страховую пенсию после достижения определенного возраста.

Таким образом, период работы по договору подряда входит в общий трудовой стаж и учитывается при расчете размера пенсионной выплаты, если за подрядчика уплачиваются страховые взносы.

Как платятся налоги и страховые взносы, если работа по договору подряда

Нужно исчислить и удержать НДФЛ с выплат по договору подряда, если сделка заключена не с индивидуальным предпринимателем. При этом удерживайте НДФЛ каждый раз, когда производите оплату. ИП сами платят НДФЛ с доходов. 

Подрядчик признает доходы на дату передачи выполненных работ заказчику. Размер дохода определяется на основании первичных документов, а также документов налогового учета. 

В случае, когда сделка заключена на длительный срок, и работы идут в течение нескольких налоговых периодов, а поэтапная сдача работ договором не предусмотрена, подрядчик обязан сам распределять доходы. 

Когда вы заключаете договор подряда с физическим лицом, то взносы в ФСС на ВнИМ (обязательное страхование в связи с материнством) платить не нужно. Если договор подряда предусматривает уплату взносов на травматизм, перечисляйте их.

Вы можете предоставить профессиональный вычет, если подрядчик — физическое лицо подаст вам такое заявление. Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование необходимо начислять на дату подписания акта приема-передачи. 

Могут ли договор подряда признать трудовым

Договор подряда могут признать трудовым, если он имеет признаки такового. В частности, если в договоре подряда указаны: 

  • режим работы;
  • порядок предоставления выходных и отпуска;
  • обязанность соблюдать правила внутреннего трудового распорядка;
  • дисциплинарные взыскания за прогулы, опоздание на работу, несоблюдение норм по охране труда.

Кроме того, договор подряда может быть признан трудовым, если вознаграждение платили два раза в месяц, подрядчик проходил инструктажи и медосмотры, имеет пропуск в организацию, назначался материально-ответственным лицом, ему возмещались расходы на командировки, выделено рабочее место. 

Важно! Для признания договора подряда нужна совокупность указанных признаков. Чем их больше, тем больше шанс, что суд решит, что на самом деле имел место трудовой договор, а не договор подряда.

Увольнение по договору подряда

Термин «увольнение» применяется для трудовых отношений, поэтому не совсем корректно его использовать применительно к договору подряда. В подрядном соглашении указывается срок начала и окончания работ (п. 1 ст. 708 ГК РФ). При этом заказчик может на любом этапе их выполнения расторгнуть договор. В этом случае он обязан оплатить определенный процент указанной в договоре стоимости работ согласно объему их выполнения. Он также должен возместить убытки подрядчику — исходя из разницы между установленной соглашением стоимости и выполненной части работы (ст. 717 ГК РФ).

В отличие от трудового договора, подрядное соглашение, если иное не указано в договоре, не подразумевает для исполнителя необходимости предупреждать заказчика за 2 недели о своем намерении прекратить сотрудничество, соответственно, он не обязан ничего отрабатывать перед уходом.

Договор подряда при устройстве на работу, на что обращать внимание при его заключении

Для того чтобы избежать различных спорных моментов в процессе сотрудничества, важно крайне внимательно ознакомиться с подрядным договором и отметить в нем наличие следующих условий:

  • четкого указания на предмет договора, то есть те работы, которые подрядчик должен осуществить;
  • четкого срока, отведенного на выполнение работ;
  • указания размера платы за весь объем работ.

***

Отличие договора подряда от договора оказания услуг

Таким образом, договор подряда имеет определенную специфику, которую необходимо учитывать при его заключении. Соглашение обладает рядом преимуществ и недостатков по сравнению с трудовым договором. Следует понимать, что подряд — это не трудовой, а гражданско-правовой договор, и учитывать все различия при его заключении. 

Еще больше материалов по теме в рубрике: «Договор».

Договор подрядных работ для государственных и муниципальных нужд;

Кто Составляет Договор Подряда Заказчик Или Подрядчик

Предмет договора является существенным условием договора подряда, поэтому при его отсутствии договор считается незаключенным.

Если деятельность работника не увенчается успехом, его труд все равно подлежит оплате (за исключением сдельной формы оплаты труда).

Виды договоров подряда (читать далее…)

Отличия договора подряда от других смежных договоров

расходы на приобретение оборудования и материалов, необходимых для выполнения работы;

Этим подряд отличается от оказания услуг, не имеющих материального выражения и не способных к автономному существованию.

Договор подряда и трудовой договор

Договор подряда

во-вторых, договор подряда регламентирует взаимоотношения сторон в процессе изготовления товара (например, в договоре можно предусмотреть, какие указания может давать заказчик в ходе выполнения работы, какое содействие он должен оказать подрядчику);

Договор подряда и договор купли-продажи
При этом сторонами, в зависимости от той или иной разновидности подряда, могут выступать физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 708 Гражданского кодекса, в договорах подряда обязательно прописываются конкретные даты (начало, окончание работы). Обе стороны вправе установить промежуточные этапы. Ответственность, которую несут заказчики и подрядчики, также должна быть указана в оформляемых документах. При этом также важно учитывать правила, предусмотренные действующим законодательством. В договорах можно прописывать любые условия, но только чтобы они не противоречили законам РФ.

Кто Составляет Договор Подряда Заказчик Или Подрядчик

Отметим, что после завершения всех работ и исполнения условий договоров, потребуется также составлять и подписывать акты выполненных работ, чтобы ни с одной стороны не возникло никаких разногласий. Образец договора подряда с физическим лицом и оговариваемого акта можно заказать у нас по минимальной стоимости.

Подрядчик по заданию заказчика обязуется построить объект или выполнить строительные работы, а заказчик обязуется создать условия, принять их результат и уплатить цену. Данный вид договора заключается только на строительство, либо на связанные в ходе строительства работы. Главными особенностями являются:

  • Как называется договор на выполнение работ
  • В какой форме заключается договор подряда
  • Как составить договор на выполнение работ

Оформление договора подряда (читать далее…)

Особенности договора подряда с физическим лицом

Для разных видов договоров-разные существенные условия. На основании выводов из судебной практики и толкования закона для договора подряда характерны следующие условия:

Еще советы по правилам составления любого договора, смотрите видео:

Особенности договора строительного подряда

Как составить договор подряда

ПОЛЕЗНО : сейчас у нас действует специальное предложение по составлению любого договора за 24 часа, смотрите подробнее видео и пишите свой вопрос в комментариях ролика

Особенности договора бытового подряда

Существенные условия договора подряда
Договоры оформляются письменно или устно. Но во втором случае имеется два ограничения:

При этом в договоре подряда может быть прямо указано, что исполнитель обязан лично выполнить работы (ст. 706 ГК РФ). И если подрядчик нарушает договор, привлекая к исполнению договора подряда субподрядчика, то он несет перед заказчиком ответственность за убытки, причиненные в результате такой работы.

Оформление по Договору Подряда Что Это Такое

Договор подряда отличается от трудового договора и сроком действия.

Ситуация, когда сторона в одностороннем порядке, без обращения в суд, отказывается от исполнения договора в дальнейшем.

Отличия договора подряда от трудового договора (читать далее…)

Условие о вознаграждении

В более узком смысле под договором ГПХ подразумевают договор подряда или договор возмездного оказания услуг, который заключается между организацией и физическим лицом.

Когда срок выполнения работ истекает, а стороны принимают решение о продолжении сотрудничества, договор подряда перезаключается.

Зачем нужен акт сдачи-приёмки выполненных работ

Как составить договор подряда: содержание, отличия

  • Работа — это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физлиц.
  • Услуга — это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Договор подряда и договор возмездного оказания услуг — в чем отличия?

Срок действия договора

  • Как называется договор на выполнение работ
  • В какой форме заключается договор подряда
  • Как составить договор на выполнение работ

Договор подряда не подразумевает трудовых отношений, которые регулируются трудовым законодательством.

2. Подрядчик не несет ответственности за допущенные им без согласия заказчика мелкие отступления от технической документации, если докажет, что они не повлияли на качество объекта строительства.

Оформление по Договору Подряда Что Это Такое

Если иное не предусмотрено договором подряда, заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора. Заказчик также обязан возместить подрядчику убытки, причиненные прекращением договора подряда, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.

В предусмотренных законом или иными правовыми актами случаях в приемке результата работ должны участвовать представители государственных органов и органов местного самоуправления.

ГАРАНТ: (читать далее…)

ГАРАНТ:

2. Подрядчик вправе требовать выплаты ему аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в законе или договоре подряда.

1. Подрядчик обязан при осуществлении строительства и связанных с ним работ соблюдать требования закона и иных правовых актов об охране окружающей среды и о безопасности строительных работ.

ГАРАНТ:

Глава 37

3. Если заказчик, несмотря на своевременное и обоснованное предупреждение со стороны подрядчика об обстоятельствах, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в разумный срок не заменит непригодные или недоброкачественные материал, оборудование, техническую документацию или переданную для переработки (обработки) вещь, не изменит указаний о способе выполнения работы или не примет других необходимых мер для устранения обстоятельств, грозящих ее годности, подрядчик вправе отказаться от исполнения договора подряда и потребовать возмещения причиненных его прекращением убытков.

ГАРАНТ:

ГАРАНТ:
4. Цена работы (смета) может быть приблизительной или твердой. При отсутствии других указаний в договоре подряда цена работы считается твердой.

🟠 Пройдите опрос и получите бесплатную консультацию

🟠 Введите свой вопрос в форму связи с бесплатным юристом