Когда начислять проценты по договору займа ежемесячно или при возврате

Начисление процентов по договору займа регулируется нормами закона, а также условиями заключенного соглашения. Необходимую информацию о порядке начисления процентов по договору займа можно узнать, прочитав данную статью. 

Всегда ли при получении займа начисляются проценты?

Как происходит начисление процентов по договору займа?

Заемное обязательство означает, что кредитор передает заемщику определенную сумму денег либо определенное количество обезличенных предметов, а заемщик обязуется вернуть полученный заем в оговоренный срок. По общему правилу такой договор является возмездным, то есть лицо, получившее заем, должно уплатить проценты за пользование им. Однако стороны могут включить в текст соглашения и условие об отсутствии у заемщика обязанности по уплате процентов.

Договор считается возмездным даже тогда, когда в нем не определен размер процентов. В этом случае заемщик должен выплатить проценты, начисленные исходя из ставки рефинансирования Центробанка на день возврата долга.

Из названного правила, правда, имеются исключения. В 2 случаях договор займа считается беспроцентным, если в нем прямо не закреплено иное:

  1. Если сторонами договора являются физические лица, а денежная сумма, переданная в качестве займа, составляет не более 5000 руб.
  2. Если в качестве займа переданы не денежные средства, а обезличенные вещи (например, зерно, топливо и т. п.).

Основные правила расчета процентов

Проценты начисляются на сумму денежных средств, переданную в пользование заемщику. Если заемщик возвращает долг периодическими платежами, то проценты насчитываются на оставшуюся непогашенной сумму долга. В случае когда заемщик в оговоренный срок не возвращает заем, проценты продолжают начисляться вплоть до фактического погашения долга.

Надо отметить, что в случае просрочки возврата займа помимо процентов за пользование заемными средствами на сумму долга дополнительно начисляются проценты по статье 395 ГК РФ. Взимание этих процентов является мерой ответственности за нарушение заемщиком взятых на себя обязательств.

Начисление процентов по договору займа начинается на следующий день после передачи денег/вещей заемщику. Проценты рассчитываются по день возврата долга. Периодичность их уплаты, как правило, оговаривается в договоре. Если же этот момент соглашением сторон не урегулирован, то проценты должны начисляться и уплачиваться каждый месяц.

Способы расчета процентов

Стороны могут закрепить в договоре один из двух способов начисления процентов:

  1. Простой способ — начисление процентов только на невозвращенную сумму займа. Расчет процентов за определенный период времени (месяц, квартал) будет осуществляться по формуле:

    Сумма% = СуммаЗ х Ставка% / 365 х КоличествоД

    где Сумма% — сумма начисленных процентов, СуммаЗ — непогашенная сумма займа, Ставка% — процентная ставка, определенная соглашением, 365 (либо 366) — число дней в году, КоличествоД — число дней в том периоде, за который насчитываются проценты.

  2. Сложный способ — начисление процентов не только на сумму займа, но также и на сумму начисленных, но вовремя не уплаченных процентов. В этом случае происходит капитализация (добавление к сумме долга) не уплаченных в срок процентов. Такой способ расчета используется для стимулирования заемщика к своевременному возврату основного долга.

Loading…

Пожалуй, основной составляющей для договоров займа с точки зрения заемщика можно назвать ту сумму, которую необходимо вернуть по окончанию срока действия договора. Для этого необходимо знать методику начисления процентов. Существует большое разнообразие вариантов данного вопроса.

Основы

Основы

Законодательно кредитор может взимать с заемщика некоторую плату за пользование полученными в долг средствами – проценты, начисляемые согласно договоренности. Если в договоре процентная ставка не прописывается, она рассчитывается согласно ключевой ставке обозначенной Центральным Банком на день, который считается основным для расплаты по обязательствам. Если в договоре подразумевается отсутствие уплаты процентов, тогда он считается беспроцентным.

Популярные займы — одобрение 97%

Сторонам (особенно заемщику) желательно понимать методику начисления процентов. Во избежание спорных ситуаций, кредитор должен проводить начисление прозрачными методами, оговоренными в законодательстве, а заемщик вправе требовать полных разъяснений. Исходя из следующих сведений, указанных в соглашении, можно самостоятельным образом рассчитать окончательные проценты займа:

  • полная сумма заемных средств, фигурирующая в соглашении;
  • процентная ставка за определенный период (это может быть месяц, квартал или год);
  • период действия соглашения;
  • количество дней в каждом месяце в течение всего срока действия соглашения.

Такая информация предоставляется в основном теле текста договора, либо в дополнительном соглашении. Что касается методики выплаты, то может быть оговорена возможность единовременного расчета или периодического. Соответственно выплаты разделяются на периоды, либо ограничиваются одной суммой. При многократных выплатах в дополнение к соглашению прилагается график, в котором прописаны обязательные платежи с датами и суммами.

Оформление договора на заем регулируется статьями Гражданского Кодекса. Ставка при предоставлении заемных средств может быть строго зафиксированная, либо плавающая, зависящая от внешних факторов.

В обязательном порядке должно быть прописано право кредитора применить санкции в отношении заемщика. Если последний не выплачивает необходимые суммы, либо не соблюдает график платежей, к нему применяются штрафы, либо пени или иные меры.

Получи первый займ бесплатно!

Формулы расчета процентов

Формулы расчета

Для самостоятельного расчета суммы подлежащих к уплате процентов по договоренности можно пойти двумя путями:

  • использовать формулы, которые указываются в договоре;
  • воспользоваться услугами сервиса в интернете, где предоставлены специализированные калькуляторы.

Важно помнить, что расчет с помощью сервиса в сети не всегда подходит под разнообразных кредиторов. Стоит пользоваться этими услугами в исключительных случаях. Самостоятельный расчет – мероприятие несложное. Когда процент по займу не указан в договоренности, необходимо рассчитывать его по ключевой ставке Центробанка.

Начисление процентов начинается с момента передачи заемных средств в денежном эквиваленте непосредственно заемщику. Дополнительно получение средств на руки заемщиком может подтвердиться соответствующей распиской.

Способ процентного начисления зависит напрямую от заключенной договоренности. Если подразумевается возврат всей суммы займа, тогда процент начисляется непосредственно на нее. Соответственно выплачивать заемщику необходимо сумму и процент по ней. Если же возврат осуществляется частями, тогда график платежей составляется следующим образом:

  • Общий процент по займу складывается с суммой взятых в долг средств и делится на количество платежей. Выплаты будут идентичными, на одну сумму.
  • Более сложный вариант расчета подразумевает, что процент начисляется на общую сумму договоренности и делится по количеству платежей. После очередного платежа от оставшейся суммы вычитается то, что уже возвращено и получившийся результат облагается процентом. Получившуюся в результате сумму опять делят на количество выплат. Данная методика распространена в ипотечном кредитовании от банковских структур.

Существует множество иных вариантов по начислению процентов. Рассмотрим их далее.

Первый заём — без процентов!

Иные методики расчета процентов

Иные методики расчета процентов

Иногда кредитор указывает не проценты, начисляемые от суммы полученного займа, но конкретные значения денежных средств. Определенная сумма складывается с займом и получившийся результат определяется, как основная единовременная выплата, либо делится на несколько платежей по определенным периодам.

Частные инвестиции подразумевают начисление процентов за пользование заемными средствами следующим образом:

  • сумма кредита умножается на принятую ставку;
  • срок, на который выдается заем, умножается на количество дней в году;
  • первое произведение делится на второе.

Иногда применяется более сложная формула расчета окончательной суммы, требуемой к выплате. Выглядит она так:

К * 1 + С / 100 * П, где:

К – полная сумма выданного займа;
С – процентная ставка по договору;
П – периоды, подразумевающие зачисление средств.

Беспроцентный заем зачастую применяется в случае договоренности между юридическими лицами. Делается это для того, чтобы в бюджете компаний не появлялось полученного от сделки дохода, по которому необходимо отчитываться перед налоговой службой. Когда одна из сторон, выступающая займодавцев решает получить материальную выгоду, то проценты вычисляются с использованием простых формул расчета.

Укажем иные особенности:

  • Когда заем действует не более месяца, проще указать ставку именно за месяц, а не применять ее годовое значение. При его использовании следует высчитать полную сумму, требуемую к выплате по окончанию срока, а потом разделить на двенадцать (по количеству месяцев в году).
  • Годовые проценты чаще всего применяются в банковских структурах при заключении договоренностей по предоставлению заемных средств. Если имеется в виду стандартный год – применяется значение в 365 дней, в високосном году оно увеличивается на единицу.
  • В случае, когда задолженность возвращается не единовременно, но по частям, обязательно необходимо поинтересоваться возможностью досрочного погашения кредита. Важный момент: если окончательная сумма задолженности рассчитывается по простой формуле, то разовые выплаты и периодические имеют фиксированное значение, потому и кредитору нет разницы в сроках возврата. Главное – без задержек. Когда применяется сложная формула с перерасчетом процентов после каждой выплаты – окончательная сумма может меняться. Потому возможность досрочного погашения банк может пресечь вследствие собственной выгоды.
  • При взятии за основу расчетов ставки рефинансирования, применяется ее значение на конкретный день выплаты. Центробанк может поменять значение ключевой ставки.

Деньги на карту за 5 минут — Без скрытых подписок и комиссий

Некоторые особенности начисления процентов по договору займа

Некоторые особенности начисления

Начисление процентов должно оговариваться в первую очередь при заключении договоренности по предоставлению заемных средств. Зачастую кредиторы могут умалчивать о применяемых методиках. Потому стоит сразу же поставить вопрос на обсуждение, дабы иметь возможность самостоятельного расчета окончательных выплат. Сведения по заключенной сделке должны быть документально подтверждены.

Делается это следующим образом:

  • Составляется договор, где указывается предмет соглашения, стороны, реквизиты, права и обязанности.
  • При изменении первоначальных условий необходимо составить и подписать обеим сторонам дополнительное соглашение.
  • При необходимости к договору подкрепляется график платежей. Это применяется, если выплата не будет единовременной. Не являясь документом самостоятельно, график выступает необходимым атрибутом заключенного соглашения при разделенных выплатах и для удобства сторон.
  • Обязательно сохраняются документы, подтверждающие осуществление выплаты. Это может быть чек, квитанция. Если заемщик захочет погасить задолженность раньше срока, необходимо представить кредитору все факты выплат на текущий момент, чтобы можно было пересчитать процентную составляющую.

Если вдруг в процессе текущей договоренности возникают конфликтные ситуации, обе стороны должны обладать соответствующим пакетом сопроводительной документации.

Лучшие новые МФО!

Увеличьте шансы на получение денег — отправьте заявку минимум в две МФО.

Самостоятельный расчет и его преимущества

Самостоятельный расчет и его преимущества

Положительные стороны самостоятельного расчета процентов по взятым обязательствам следующие:

  • в случае если кредитор начисляет «дополнительные» проценты, не предусмотренные договоренностью, заемщик видит изменившуюся окончательную сумму;
  • можно оспаривать решения кредитора перед его представителями, либо добиваясь судебного разбирательства;
  • предварительно рассчитав окончательную сумму, заемщик может выбрать более выгодное предложение по займу.

Всегда стоит акцентировать внимание на методике расчета. Проще вычислять необходимую сумму, когда начисление процентов по договоренности займа происходит с использованием несложной формулы.

Крупные финансовые структуры предпочитают зависимость выплачиваемого займа от плавающих факторов. Расчет и перерасчет процентов всегда выгодней для кредитора, нежели зафиксированные суммы. Некоторые банки применяют штрафы за досрочное погашение кредита. В этом случае заемщику придется возвращать займ, платить за его использование процентами, да еще и штрафами откупаться от банка.

Внимательно читая текст заключаемого соглашения можно уберечь себя от дополнительных растрат. При возникновении спорных ситуаций, всегда можно обратиться в судебные инстанции. Опять же не стоит бояться требовать разъяснения действий при различных обстоятельствах:

  • досрочное погашение;
  • перерасчет процентов;
  • задержка выплаты;
  • просроченное внесение основной суммы или процентов;
  • санкции;
  • возможности и требования.

Все это в обязательном порядке должно быть разъяснено представителями стороны кредитора при требованиях со стороны заемщика.

Принимая во внимание все вышеописанное, можно заметить, что начислять проценты по договору займа в конце срока договора кредитор может лишь в случае применения сложной формулы расчета окончательной выплаты.

Популярные займы на карту

Увеличьте шансы на одобрение займа — отправьте заявки в несколько МФО.

Начисление процентов по займу

Начисление процентов по договору займа у заемщика

Вопрос: Между ОАО «Альфа» и ООО «Бетта» (Заемщик) заключены договоры займа. В отношении ООО «Бетта» с 2013 года возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). На сегодняшний день ООО «Бетта» находится в стадии ликвидации. Нужно ли начислять проценты по займам, выданным в 2011-2014 гг.? А так же по займам, выдаваемым в 2015г.

В силу п.1 ст. 5 Закона №127-ФЗ денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, признаются текущими платежами, которые удовлетворяются в соответствии с очередностью, предусмотренной п.2 ст. 134 Закона №127-ФЗ.

Руководствуясь приведенными выше нормами Закона №127-ФЗ, Пленум ВАС РФ в п. 4 Постановления от 23.07.2009 N 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» разъяснил, что при решении вопроса о квалификации в качестве текущих платежей требований об уплате процентов за пользование денежными средствами, предоставленными должнику по договору займа, кредитному договору либо в качестве коммерческого кредита, судам необходимо иметь в виду, что указанные проценты наряду с подлежащей возврату суммой займа (кредита), на которую они начисляются, образуют сумму задолженности по соответствующему денежному обязательству должника, состав и размер которого, если это обязательство возникло до принятия заявления о признании должника банкротом, определяются по правилам п. 1 ст. 4 Закона о банкротстве. В этом случае требования об уплате таких процентов не являются текущими платежами.

Так же ВАС РФ в Письме от 07.02.2011 N ВАС-С03/УЧП-175 проинформировал, что все проценты по кредиту всегда следуют судьбе основного долга: если кредит был выдан до возбуждения дела и требование о возврате основного долга реестровое, то и все проценты по нему (в том числе за период наблюдения) будут реестровыми, а не текущими.

В реестр требований кредиторов подлежит включению требование об уплате получившейся денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется.

Следовательно, можно сделать вывод, что вопрос необходимости начисления процентов по договорам займа в отношении заемщика, находящегося в процессе банкротства, зависит от периода, в котором возникло соответствующее долговое обязательство.

В отношении заемных обязательств, возникших до возбуждения дела о банкротстве, следует учесть, что в рамках Закона №127-ФЗ к должнику могут быть применены различные процедуры банкротства: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство.

Следует отметить, что НК РФ не устанавливает, с какого момента необходимо прекращать начисления процентов по займу в связи с банкротством. При этом, со ссылкой на п.1 ст. 126 Закона №127-ФЗ, контролирующие органы, неоднократно высказывали мнение, что в налоговом учете начисление дохода в виде процентов по долговым обязательствам должника прекращается с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (см. Письма Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9219, от 19.07.2012 N 03-03-06/2/83, от 15.08.2011 N 03-03-06/2/125, от 12.08.2011 N 03-03-06/2/123, от 06.05.2010 N 03-03-06/2/88).

Однако, в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.12.2013 N 88 был сделан вывод, что в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Федерального закона N 127-ФЗ подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Федерального закона N 127-ФЗ с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения[1].

В вышеуказанном постановлении Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации приравнял порядок начисления процентов при процедуре наблюдения к аналогичному порядку, который существуют в отношении других процедур банкротства.

Учитывая положения главы 25 НК РФ и вышеуказанную позицию Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Минфином России в Письме 17.11.2014 N 03-03-06/2/57946 дано разъяснение, что проценты по долговому обязательству для целей налогообложения прекращают начисляться с момента введения процедуры наблюдения.

Таким образом, начисление процентов по долговым обязательствам, возникшим до возбуждения дела о банкротстве заемщика, прекращается с момента введения процедуры наблюдения (или иной первой из введенных процедур). Вместе с тем, обращаем внимание, что официальная позиция по данному вопросу высказана только Минфином России. Наличие арбитражной практики (например, Постановление ФАС Московского округа от 23.08.11г. №КА-А40/9297-11, ФАС Северо-Западного округа от 28.10.11г. по делу №А56-10459/2011) свидетельствует о возможно ином мнении ФНС России, в связи с чем, исключать риски претензий со стороны налоговых органов в полной мере исключать нельзя.
В отношении долговых обязательств, возникших после возбуждения дела о банкротстве, начисление процентов осуществляется в соответствии с условиями договора до погашения долга (в порядке очередности, предусмотренной п.4 ст. 134 Закона №127-ФЗ), либо ликвидации заемщика (исключения его из ЕГРЮЛ).

[1] Указанные проценты, по своей природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование денежными средствами, предоставляемыми по договору займа, и представляют собой меру ответственности за неисполнение или просрочку исполнения обязательства. Прекращают начисляться с момента введения конкурсного производства.

Начисление процентов по договору займа у заемщика

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация выдала заем по договору процентного займа с графиком платежей, который предусматривает ежемесячное погашение займа и процентов по нему аннуитетными платежами. Дата ежемесячных платежей не совпадает с последним днем месяца. Выдача займов для организации не является основным видом деятельности.
Какую сумму процентов организация должна признавать в доходах в бухгалтерском и налоговом учете: сумму процентов, рассчитанную за месяц по формуле аннуитета, или сумму процентов, рассчитанную за месяц исходя из остатка основного долга по займу?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации в бухгалтерском учете доход в виде процентов по займам выданным исчисляется ежемесячно на дату возникновения задолженности по договору займа, то есть в соответствии с графиком платежей.
В целях налогового учета доход в виде процентов исчисляется ежемесячно в размере, полученном в соответствии с графиком платежей. В случае несвоевременной уплаты процентов заемщиком доход исчисляется на конец месяца исходя из суммы непогашенного долга, срока пользования займом и процентов, установленных условиями договора.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выданных займов и процентов к получению;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выдачи займов из кассы;
— Энциклопедия решений. Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Аннуитетные и дифференцированные платежи по кредитному договору (Н.Я. Коняхин, журнал «Бухгалтерский учет», N 4, апрель 2016 г.).

Начисление процентов по договору займа у заемщика

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (заимодавец) выдала заемщику по договору займа на определенный срок крупную сумму денежных средств.
Заемщик сумму займа в установленный срок полностью не погасил. Он уплачивал сумму отдельными платежами.
Заимодавец поступающие платежи от заемщика принимал и учитывал в качестве погашения основного долга. Последний платеж, поступивший после большого промежутка времени от предыдущего платежа, заимодавец зачел в счет погашения части долга по процентам.
На данный момент с заемщиком возник спор. Заемщик считает, что заимодавец последний произведенный им платеж тоже должен был зачесть в счет основного долга.
В соответствии со ст. 319 ГК РФ при отсутствии иного соглашения в договоре займа сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, погашает прежде всего издержки кредитора, затем — проценты, а в оставшейся части — основную сумму долга.
Заимодавец же, во избежание большой финансовой нагрузки на заемщика, зачитывал сначала поступающие от него суммы в погашение основного долга, а сумму, поступившую после большого перерыва (т.к. накопилась большая сумма процентов по договору), зачел в качестве погашения части суммы долга по процентам. Сумма основного долга и начисленных процентов не погашена на данный момент. Между сторонами не заключалось соглашение о порядке погашения требований по договору займа при недостаточности суммы платежей.
Как все-таки должен учитывать заимодавец поступающие суммы от заемщика (договором займа это не определено, в платежных поручениях заемщик не указывал, в качестве погашения какого рода платежа он перечисляет деньги): в погашение основного долга или в погашение процентов?
Будет ли являться нарушением произведенный зачет поступивших денежных средств от заемщика в погашение сначала основного долга, а потом процентов?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если иное не предусмотрено соглашением сторон, заимодавец вправе произвести зачет поступающих от заемщика средств в описанном в вопросе порядке без согласования с заемщиком.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Серков Аркадий

30 ноября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Начисление процентов по договору займа у заемщика

Вопрос: ООО «Заемщик» 10.06.15г. получил процентный займ от ООО «Кредитор». 20.12.2016г. в отношении ООО «Заемщик» возбуждено дело о банкротстве по заявлению ООО «Кредитор». 10.02.17г. введена процедура наблюдения. Каков порядок начисления процентов по договору займа в учете ООО «Кредитор» и ООО «Заемщик» в связи свведением процедуры банкротства.

1. По вопросу начисления процентов по договорам займа выданным (в учете ООО «Кредитор»).

1.1.Начисление процентов, предусмотренных договорами займа.

Доходы в виде начисленных процентов по договорам займа подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль согласно п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 6 ст. 271, ст. 328 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 328 НК РФ сумма дохода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов, определяемую в соответствии с положениями ст. 271 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 809 ГК РФ при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Однако, в случае возбуждения в отношении заемщика дела о банкротстве при решении вопроса о прекращении начисления процентов по долговому обязательству такого заемщика следует руководствоваться нормами Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту Закон №127-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст. 4 Закона №127-ФЗ:

«Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

В целях участия в деле о банкротстве учитываются требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, срок исполнения которых не наступил на дату введения наблюдения».

В силу п.1 ст. 5 Закона №127-ФЗ денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, признаются текущими платежами, которые удовлетворяются в соответствии с очередностью, предусмотренной п.2 ст. 134 Закона №127-ФЗ.

Руководствуясь приведенными выше нормами Закона №127-ФЗ, Пленум ВАС РФ в п. 4 Постановления от 23.07.2009 N 63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» разъяснил, что при решении вопроса о квалификации в качестве текущих платежей требований об уплате процентов за пользование денежными средствами, предоставленными должнику по договору займа, кредитному договору либо в качестве коммерческого кредита, судам необходимо иметь в виду, что указанные проценты наряду с подлежащей возврату суммой займа (кредита), на которую они начисляются, образуют сумму задолженности по соответствующему денежному обязательству должника, состав и размер которого, если это обязательство возникло до принятия заявления о признании должника банкротом, определяются по правилам п. 1 ст. 4 Закона о банкротстве. В этом случае требования об уплате таких процентов не являются текущими платежами.

Так же ВАС РФ в Письме от 07.02.2011 N ВАС-С03/УЧП-175 проинформировал, что все проценты по кредиту всегда следуют судьбе основного долга: если кредит был выдан до возбуждения дела и требование о возврате основного долга реестровое, то и все проценты по нему (в том числе за период наблюдения) будут реестровыми, а не текущими.

В реестр требований кредиторов подлежит включению требование об уплате получившейся денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется.

Следовательно, можно сделать вывод, что вопрос необходимости начисления процентов по договорам займа в отношении заемщика, находящегося в процессе банкротства, зависит от периода, в котором возникло соответствующее долговое обязательство.

Как указано в запросе, речь идет о заемных обязательствах, возникших до момента возбеждения дела о банкротстве в отношении ООО «Заемщик».

В отношении заемных обязательств, возникших до возбуждения дела о банкротстве, следует учесть, НК РФ не устанавливает, с какого момента необходимо прекращать начисления процентов по займу в связи с банкротством. При этом, со ссылкой на п.1 ст. 126 Закона №127-ФЗ, контролирующие органы, неоднократно высказывали мнение, что в налоговом учете начисление дохода в виде процентов по долговым обязательствам должника прекращается с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства (см. Письма Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9219, от 19.07.2012 N 03-03-06/2/83, от 15.08.2011 N 03-03-06/2/125, от 12.08.2011 N 03-03-06/2/123, от 06.05.2010 N 03-03-06/2/88).

Однако, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88 был сделан вывод, что в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абз. 10 п.1 ст. 81, абз. 3 п.2 ст. 95 и абз. 3 п.1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Данное мнение высказывается судебными органами и в более поздние периоды, например, Постановления АС Северо-Западного округа от 14.06.2016г. №Ф07-3341/2016, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2016 №17АП-16386/15, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.03.2016 №04АП-6563/13.

Вместо них на сумму основного требования по аналогии с п.2 ст. 81, абз. 4 п.2 ст. 95 и п. 2.1. ст. 126 Закона №127-ФЗ с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения [1].

В вышеуказанном постановлении Пленум ВАС РФ приравнял порядок начисления процентов при процедуре наблюдения к аналогичному порядку, который существуют в отношении других процедур банкротства.

Учитывая положения главы 25 НК РФ и вышеуказанную позицию Пленума ВАС РФ, Минфином России в Письме 17.11.2014 N 03-03-06/2/57946 дано разъяснение, что проценты по долговому обязательству для целей налогообложения прекращают начисляться с момента введения процедуры наблюдения.

Таким образом, с учетом позиции Пленума ВАС РФ, начисление процентов по долговым обязательствам, возникшим до возбуждения дела о банкротстве заемщика, прекращается с момента введения процедуры наблюдения (или иной первой из введенных процедур).

1.2. По вопросу начисления мораторных процентов.

В указанном выше Постановлении Пленума №88 сделан вывод, что проценты (неустойки, проценты за пользование займом и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств) с момента введения процедуры наблюдения (или иной первой из процедур банкротства) перестают начисляться. При этом, вместо них по аналогии с другими процедурами банкротства в период наблюдения подлежат начислению так называемые мораторные проценты (п.2 ст. 81, п.2 ст. 95, п.2.1. ст. 126 Закона №127-ФЗ), в размере ключевой ставки, установленной Банком России на дату введения процедуры наблюдения. Мораторные проценты начисляются только на сумму основного требования.

[2]

Указанные мораторные проценты за период наблюдения и прочих процедур не включаются в реестр требований кредиторов и не учитываются при определении количества голосов, принадлежащих кредитору на собраниях кредиторов.

В соответствии с пп.2 п. 4 ст. 271 НК РФ для доходов в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), датой получения внереализационного дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

На основании изложенного выше, аудитор высказывает мнение, что с момента введения процедуры наблюдения в отношении заемщика займодавец прекращает начисление процентов, предусмотренных договором займа как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Начисление мораторных процентов производится по факту получения денежных средств от заемщика.

При этом, рекомендуем рассмотреть вопрос уведомления заемщика как о факте прекращения начисления процентов (с учетом норм Закона №127-ФЗ, а так же Постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88), так и о начислении мораторных процентов [2].

2).По вопросу начисления процентов в составе расходов заемщика, в отношении которого введена процедура наблюдения (в учете ООО «Заемщик»).

Как указывалось выше, заемные обязательства, возникшие до момента введения процедуры наблюдения, являются реестровыми и их размер впоследствии не изменяется. В связи с чем, начисление процентов в составе расходов заемщика следует прекратить с момента введение процедуры наблюдения. Официальных разъяснений по вопросу прекращения начисления процентов в налоговом учете заемщика, в отношении которого введена процедура наблюдения, отсутствуют. В то же время, по мнению аудитора, целесообразно прекратить начисление процентов зеркально с порядком прекращения начисления процентов в составе доходов займодавца.

Таким образом, с момент введения процедуры наблюдения заемщик прекращает начисление процентов, предусмотренных договором займа как для целей налогового, так и для целей бухгалтерского учета.

По вопросу начисления мораторных процентов следует отметить, что такой вид расходов прямо не поименован в Главе 25 НК РФ. При этом, начисление таких процентов с момента введения процедуры наблюдения Законом №127-ФЗ не предусмотрено, а следует из выводов сделанных Пленумом ВАС РФ в Постановлении от 06.12.2013 N 88.

Кроме того, в соответствии с пп. 4 п.2 ст. 272 НК РФ расходы в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве) признаются в составе внереализационных расходов на дату перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика.

Следовательно, до момента перечисления денежных средств для оплаты мораторных процентов, предъявленных займодавцем в учете заемщика расход отсутствует.

Дополнительно обаращме внимание, что требования об уплате процентов за пользование заемными средствами, вытекающие из денежных обязательств, возникших после принятия заявления о признании должника банкротом, являются текущими платежами (п.1 ст. 5 Закона №127-ФЗ, Постановление Пленума ВАС России от 23.07.2009 г. N 63).
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов и удовлетворяются в порядке, предусмотренном п.4 ст. 134 Закона №127-ФЗ.
Следовательно, начисление процентов по долговым обязательствам, возникшим после возбуждения дела о банкротстве, производится в соответствии с условиями договора до погашения долга (в порядке очередности, предусмотренной п.4 ст. 134 Закона №127-ФЗ), либо ликвидации заемщика (исключения его из ЕГРЮЛ).

[1] Указанные проценты, по своей природе отличаются от процентов, подлежащих уплате за пользование денежными средствами, предоставляемыми по договору займа, и представляют собой меру ответственности за неисполнение или просрочку исполнения обязательства. Прекращают начисляться с момента введения конкурсного производства.

Видео (кликните для воспроизведения).

[2] В целях оперативного учета, забалансом.

Какими проводками фиксировать начисление процентов по договору займа

Характерные особенности договора займа

Кредитный заем представляет собой передачу денежных средств, нематериальных активов или иного имущества одним лицом (займодателем) другому (заемщику) с оговоренными в соглашении условиями возврата. При заемных процедурах кредитором могут выступать как юридические, так и физические лица.

Договор займа — это кредитное соглашение, заключенное между сторонами сделки, которое включает в себя обязательные условия по предоставлению займодателем различных активов заемщику. В роли заемщика могут выступать сотрудники предприятия, сторонние организации или же индивидуальные предприниматели. Как производится начисление процентов по займу — проводки по учету таких операций будут предоставлены в нашей статье.

Как было сказано ранее, заемные средства можно получить в различных формах:

  • денежной;
  • материальной — ОС, ТМЦ, продукция, запасы и проч.

Предоставление кредита может быть как безвозмездным, согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, так и оплачиваемым. Специализированная организация устанавливает определенный тариф за пользование предоставленными активами и производит начисление процентов по договору займа, проводки по которым формируются как у кредитора, так и у заемщика.

Бухгалтерский учет у кредитора

Обязательным условием заемного соглашения является определение порядка и сроков уплаты заемщиком начисленного. Периодичность начисления таких кредитных дивидендов устанавливается в первоначальном заемном соглашении и может производиться ежемесячно, ежеквартально либо в определенный отчетный период. Проводки по начислению процентов по займу полученному и выданному мы приведем ниже. Разберемся последовательно.

Начисление процентов по кредиту — проводки будут зависеть, в первую очередь, от вида деятельности (п. 34 ПБУ 19/02) и организационно-правовой формы учреждения-кредитора. В том случае когда займодавцем выступает кредитное учреждение либо микрофинансовая организация, то, в соответствии с Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000 и ПБУ 9/99 (п. 12), проценты по займам выданным (проводки) отражаются на 90 счете плана счетов.

Если же организацией, не являющейся кредитной, начислены проценты по кредиту, проводка будет формироваться по кредиту счета 91, согласно п. 16 ПБУ 9/99.

Выдавая кредитную ссуду, займодавец осуществляет определенное финансовое вложение, соответственно, бухучет будет вестись по счету 58 «Финансовые вложения».

Бухгалтерские записи для некоммерческих организаций будут такими:

  • Дт 58.3 Кт 51 — выдан заем сторонней организации;
  • Дт 73.1 Кт 51 — работнику организации.

Следующие записи формируются бухгалтером периодически — ежеквартально, ежемесячно:

  • Дт 58 Кт 91 — начислены проценты по займу выданному, проводки;
  • Дт 51 Кт 58.3 — поступление на расчетный счет процентных сумм. Возврат средств заемщиком также отражается данной бухгалтерской записью.

Для ведения корректного налогового учета займодателем, когда начислены проценты по договору займа, проводки формируются периодически, а сами процентные суммы признаются доходами по итогам каждого отчетного периода в том случае, когда срок действия соглашения — более чем один квартал (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Бухгалтерский учет у заемщика

Получатель заемных средств отражает поступление в своем учете в зависимости от целей, для которых предназначалось кредитование, а также срока его погашения.

Займы бывают краткосрочными (срок погашения — в течение 1 года) и долгосрочными (срок — более 1 года). Краткосрочная ссуда отражается на счете 66, долгосрочная — на счете 67.

В том случае, когда целью кредитования выступает строительство или приобретение инвестиций, процентные платежи по условиям соглашения могут входить в стоимость приобретаемых инвестиционных объектов (п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Для всех прочих ситуаций платежи записываются на 91 счете.

Бухгалтерские записи для заемщика:

  • Дт 51 (52) Кт 66, 67 — поступление кредитных средств в рублях или в валюте;
  • Дт 10 (41) Кт 66, 67 — получены материальные ценности (продукция) в виде заемных активов;
  • Дт 91.2 Кт 66, 67 — начислены проценты по займу, проводки;
  • Дт 66, 67 Кт 51 (52) — процентный платеж перечислен кредитору;
  • Дт 66, 67 Кт 51, 10, 41 — возврат кредитования.

Считаем проценты по займу: день первый, день последний

Бухгалтеру нередко приходится рассчитывать сумму процентов за пользование заемными средствами. И здесь важно правильно посчитать количество дней, за которые начисляется плата за пользование деньгами. Не только для того, чтобы избежать споров между сторонами. От такого расчета зависят налоговые вопросы — учет суммы процентов в «прибыльных» доходах (расходах) и удержание НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (если заем выдан физическому лицу).

Нередко у бухгалтеров возникают затруднения с определением первого и последнего дня заемного периода. Давайте разбираться, что это за дни.

Первый день

Сразу оговоримся, что стороны вправе определить любой порядок начисления процентов за пользование займо Посмотрите ваш договор — если там четко прописано, с какого по какой день считать, то действуйте согласно положениям этого документа. Но, как правило, в договорах указывают лишь процентную ставку и срок возврата займа. Поэтому в остальных вопросах приходится руководствоваться общими правилами.

Прирост портфеля микрозаймов в большой степени обеспечила накопленная проблемная задолженность

Договор займа считается заключенным с момента передачи дене Но учитывать этот день для целей расчета процентов не нужно, поскольку по общему правилу ГК течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начал Таким образом, если в договоре не сказано иного, проценты всегда нужно начислять со дня, следующего за днем передачи (перечисления) денег.

Этот момент особенно важен, когда день получения займа и день начала начисления процентов приходятся на разные месяцы. Предположим, сотруднику был выдан беспроцентный заем 31.03.2016. По правилам, действующим с 01.01.2016, доход в виде матвыгоды от экономии на процентах возникает на последнее число каждого месяца в течение срока пользования займо Поскольку согласно ГК срок пользования займом нужно отсчитывать с 01.04.2016, то рассчитывать матвыгоду и удерживать НДФЛ с нее за март не нужно.

Последний день

Что касается последнего дня, то тут все несколько сложнее.

Как сказано в ГК, при отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно «до дня возврата суммы займ Предлог «до» с точки зрения русского языка воспринимается скорее как указание не включать день возврата. По крайней мере, согласно словарю Ожегова «до» указывает на предел чего-либо, в значении «раньше чего-нибуд

При этом в другой норме ГК, где речь идет о досрочном возврате займа, говорится о начислении процентов «включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее част Здесь уже очевидно, что последний день включается. А разных правил расчета процентов для досрочного и для обычного возврата займа быть не может. Поскольку норма о порядке досрочного возврата была введена позже, то можно предположить, что законодатель сознательно уточнил формулировку во избежание споров.

Отметим, что документы ЦБ, касающиеся кредитов Банка России, также требуют начислять проценты по день возврата кредита включительн Центробанк вправе определить свой порядок начисления проценто общим правилом его считать нельзя. Однако позицию ЦБ можно рассматривать в качестве примера распространенного подхода.

Мы обратились за консультацией по этому вопросу к эксперту по гражданскому законодательству, и вот что нам разъяснили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Согласно п. 2 ст. 809 ГК РФ проценты по договору займа выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Полагаю, что в случае отсутствия условий о порядке начисления процентов в самом договоре проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, и по день возврата займа включительн

Поскольку расчет процентов влияет на налоговые вопросы, мы решили поинтересоваться также мнением и представителя Минфина. Оно оказалось таким же.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Начисление процентов по договору займа (кредита) при отсутствии условия о порядке их начисления в самом договоре займа производится по формуле простых процентов за период со дня, следующего за днем предоставления займа (кредита), до дня погашения кредита включительно, за каждый календарный день исходя из количества календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Дата предоставления займа (кредита) не учитывается при расчете суммы начисленных процентов. То есть течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начал

С учетом вышеизложенного проценты за день возврата займа надо начислять (если этот день прямо не исключен договором).

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Лучше прямо указать в договоре займа, с какого дня начинается начисление процентов и каким днем заканчивается. В таком случае можно будет смело ориентироваться только на текст своего договора.

Интересно, что споры о последнем дне разгорелись и в отношении процентов по ст. 395 ГК РФ. Они начисляются при просрочке возврата займа или исполнения другого денежного обязательства. И хотя по общему правилу такие проценты взимаются «по день уплаты суммы этих средств кредитор некоторые суды считали возможным не включать день возврата в расчет. Дескать, в этот день деньги поступают на счет кредитора и он уже имеет возможность ими пользоваться Но ВАС, а за ним и ВС сочли такую позицию ошибочно

Впрочем, порядок расчета таких процентов для бухгалтера не очень важен, поскольку отражать их в учете нужно на дату письменного признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании проценто То есть итоговая сумма процентов в этих документах уже названа. Мы привели судебную практику по статье 395 ГК РФ лишь в качестве подтверждения того, что обосновать исключение последнего дня из расчета не удалось даже соображениями логики.

Таким образом, алгоритм действий для вас таков — если в договоре нет особого порядка (подчеркнем, что он может быть любым), то применяйте простое правило: за первый день проценты не начисляем, за последний — начисляем.

Как начислить проценты по договору займа

Проценты по займу

Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:

    Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.

Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им.

Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.

  • Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.
  • Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:

    • разновидности займа (денежный, натуральный);
    • формы возмездия (процентное, беспроцентное);
    • того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
    • сроков (краткосрочные, долгосрочные).

    Основные типы

    Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    • перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
    • начисление по процентной ставке;
    • возврат заемных средств.

    Когда организация становится заемщиком:

    • получение заемных средств;
    • начисление процентных сумм ;
    • возврат кредита.

    Займы тоже имеют свою классификацию:

    • процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке ;
    • целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
    • беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
    • товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
    • государственные – в долг берет государство.

    Для каждого вида существует свой вид займового соглашения.

    Беспроцентные

    Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

    Величина натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет передавать. Если заемщик физическое лицо, то беспроцентный кредит учитывается как дебиторская задолженность на счете 76-3

    Что нужно знать, заключая договор

    Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

    Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.

    Сторонники другой позиции, отмечают, что в указанной статье говорится лишь о том, что соглашение считается действительным с момента передачи денег, но в ней нет упоминания о дне, с которого стоит рассчитывать процентный доход, следовательно, его расчет производится на следующий день после получения денег.

    При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

    В любом случае, чтобы не было ненужных спорных ситуаций, лучше в документе указать, с какого именно дня начислять проценты.

    Еще один момент — когда считать соглашение беспроцентым.

    Оно будет считаться таковым, если:

    • договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
    • Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.

    Также, в документе сделки нужно отметить целевое назначение заимствования, так как от него будет зависеть налогообложение.

    Налоговый и бухгалтерский учет

    Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.

    Если заимодавец – организация:

    1. Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.

    Кредит, с которого организация получает процентный доход, отражается на счете 58. А беспроцентный учитывают на счете 76.

    1. Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.

    В бухучете процентные начисления по займовому сделке должны быть признаны в доходах равномерно, без привязки к тому, когда организация в действительности получит эти деньги от заемщика.

    Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:

    1. Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
    2. Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.

    [1]

    Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.

    В бухгалтерском учете проценты следует отразить в составе прочих расходов.

    1. Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.

    Видео: Правила учета

    Основные правила

    Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:

    1. Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
    2. Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
    3. Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.

    Когда и как начислять проценты по займу

    Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:

    • Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:

    Нужно оформить микрозайм «Росденьги»? Смотрите здесь.

    Сумма %=Сумма З*ставка % /365*количество дней.

    Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.

    • Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.

    Заимодавец при выдаче процентного займа предусматривает в договоре, как будут начисляться и в какие сроки уплачиваться процентное вознаграждение.

    В бухучете оно признаются в качестве:

    • прочих доходов;
    • доходов от обычных видов деятельности.

    Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора. Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц.

    Как составить проводки по начисленным процентам по займу

    Когда компания заимодавец, проводка осуществляется следующим образом:

    Операция Дебет Кредит
    Предоставлен заем 58 51
    50
    Начислены % по займу 76 91
    73
    Получены % от заемщика 51 76
    50, 70
    Возвращена сумма займа 51 58
    50 73
    70 76


    Если заемщиком стал работник:

    Операция Дебет Кредит
    Начислен НДФЛ с мат. выгоды 70 68


    Бухгалтерские проводки, когда компанио я становится заемщиком:

    Операция Дебет Кредит
    Получен займ 51 66
    50 67
    Начислены % по займовому договору 91 66
    67
    Удержан НДФЛ (когда организация выплачивает % физ. лицу) 66 68
    67
    Уплачены % по займовому договору 66 51
    67 50
    Возвращена сумма кредита 66 51
    67 50

    Законодательная база

    Начисление процентных сумм по кредитному соглашению осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Основанием являются статьи 809, 395 ГК РФ, Налоговый кодекс РФ.

    Нужен займ «Финтерра»? Подробнее здесь.

    Интересует, как оформить займ «Микрокрад»? Смотрите далее.

    Начислять проценты в учете – тот вид работы бухгалтера, который должен выполняться ежемесячно. Без нее невозможен корректный финансовый результат. Регулирует такую деятельность действующее законодательство, которое позволяет отражать все процессы, связанные с использованием кредита в расходах, и главная цель и задача бухгалтера – не ошибиться в расчетах.

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
    2. Позвоните на горячую линию:
      • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
      • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
      • Регионы — 8 (800) 222-69-48
    Видео (кликните для воспроизведения).

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Источники

    1. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.
    2. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
    3. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. — М.: Ярославль: Нюанс, 2015. — 662 c.
    4. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.
    5. Беляева, О. М. Актуальные проблемы теории государства и права. Практикум / О.М. Беляева. — М.: Феникс, 2015. — 448 c.

    Начисление процентов по договору займа у заемщика

    Оценка 5 проголосовавших: 1

    Я работаю юристом в оптово-розничной компании более 9 лет. Раньше работал в области юридических консультаций. За всю свою карьеру, разобрал много разнообразных и интересных вопросов в этой области.

    Проценты за пользование займом

    Выплата процентов по договору займа ежемесячно

    Займы, выдаваемые кредитором заемщику, могут быть беспроцентными (если это условие прямо прописано в договоре) и процентными. Размер процентов может оговариваться сторонами и начисляться индивидуально, либо исходить из существующего законодательства.

    Заемщик, при получении займа, берет на себя обязательства выплатить задолженность, совместно с процентами к указанному времени.

    Срок начисления процентов за пользование займом исчисляется со дня передачи средств заемщику. Для расчетов может быть применено несколько схем.

    Процент по займу начисляется на сумму остатка задолженности. Такая схема применяется большинством банков и микрофинансовых компаний. Между сторонами займа составляется график, согласно которому происходят выплаты.

    Например, организация получила займ в размере 120 000 рублей на 6 месяцев под 4% в месяц. Договором предусмотрено, что погашение займа будет происходить ежемесячно, а проценты начисляться на сумму остатка основного долга.

    График погашения буде выглядеть следующим образом:

    Номер платежа Сумма основного долга, руб. Сумма к погашению основного долга, руб. Сумма процентов, руб./Сумма к оплате, руб.
    1 120 000 20 000 4 800/24 800
    2 100 000 20 000 4 000/24 000
    3 80 000 20 000 3 200/23 200
    4 60 000 20 000 2 400/22 400
    5 40 000 20 000 1 600/21 600
    6 20 000 20 000 800/20 800
    итого 120 000 16 800/136 800

    Таким образом получается, что первый платеж по денежному займу является самым большим, а последний – самым маленьким. Общая сумма процентов составляет 16 800 рублей.

    Аннуитетная

    Кредитор в момент заключения сделки рассчитывает всю сумму процентов и распределяет ее на все время действия договора.

    В вышеуказанном примере сумма процентов составит:

    120000/100*4*6=28800 рублей

    Следовательно, заемщику придется каждый месяц оплачивать:

    20000 (сумма основного долга) + 4800 (сумма процентов) = 24800 рублей

    Путем простейшего расчета можно вычислить, что при применении второй схемы кредитор получил от заемщика на 12 000 рублей больше. Естественно для займодавца это выгодно, а заемщику лучше использовать первую схему расчетов.

    При использовании кредитным учреждением аннуитетной схемы начисления размер процентов не изменяется на всем протяжения срока займа. Это же относится и к ситуации, когда заемщиком производится досрочное погашение.

    По какой формуле осуществляется расчет

    Кроме вышеуказанных схем кредиторами могут применяться простые и сложные проценты.

    Простых процентов

    Формула расчета простых процентов используется, если начисляемая сумма выплачивается заемщиком в определенные периоды (раз в месяц, квартал, год) или переводится займодавцу в конце срока займа.

    Для расчета простых процентов используется следующая формула:

    Где Sp – это сумма вычисленных процентов;
    Р – сумма займа;
    I – размер годовой процентной ставке, указанной в договоре;
    t – количество дней, в течение которых происходит начисление процентов;
    К – количество дней в году (применяется равным 365 или 366).

    Например, заемщик получил от кредитора 50 000 рублей на 2 года (не являются високосными). Процентная ставка – 20% в год.

    Sp= (50000*20*730)/(365*100)=20 000 рублей

    Таким образом, размер простых процентов составит 20 000 рублей.

    Такой расчет преимущественно применяется при краткосрочном и среднесрочном кредитовании или если займ выдается на определенное количество лет.

    схема применения простых процентов

    Сложных процентов

    Расчет сложных процентов наиболее труден. Для этого применяется формула:

    Где Sp, I и К – параметры, аналогичные используемым для расчета простых процентов;
    j – количество дней в периоде, по результатам которого происходит капитализация процентов;
    n – количество раз проведения расчетов.

    Например, заемщиком был получен займ в размере 100 000 рублей на срок 180 дней. Процентная ставка составляет 24% в год, причем проценты начисляются ежемесячно, как и происходит капитализация. Исходя из предложенных условий, количество проведения перерасчета равняется 6.

    Sp=100000*(1+(24*180)/(100*365))-100000=11835,61 рублей

    Таким образом, сумма сложных процентов при проведении капитализации один раз в месяц составит 11835, 61 рублей.

    Сложный процент применяется приоритетно для долгосрочных займов. Это позволяет получить кредитору дополнительную прибыль, так как при такой схеме расчета проценты за определенный период включаются в сумму займа.

    При последующих расчетах включенная (или наращенная) сумма опять облагается процентами.

    Как происходит выплата процентов

    Порядок выплаты процентов по займу происходит согласно договору. Он может производиться:

    • один раз в месяц;
    • ежеквартально;
    • раз в год;
    • по истечении срока займа.

    Если этот аспект не указан в договоре, то заемщик должен производить выплаты ежемесячно.

    При использовании простых процентов порядок их оплаты не имеет значения.

    Если применяется формула сложных процентов, то целесообразнее назначать выплаты и проводить капитализацию за короткие сроки.

    Что говорится в законодательстве

    Процентам по займу отведена статья 809 Гражданского Кодекса.

    Пункт первый указанного документа гласит, что любой кредитор при выдаче займа имеет право на взимание с заемщика процентов, размер которых зависит от условий договора или ставки рефинансирования.

    Если договором не предусматривается порядок оплаты начисленных процентов, то они выплачиваются один раз в месяц (пункт 2).

    В третьем пункте описывается ситуация, когда договор может считаться беспроцентным. Для этого требуется четко указать это условие в документе. Если ссылки на беспроцентность нет, то займ считается процентным.

    Четвертый пункт статьи гласит, что досрочное погашение займа может сопровождаться перерасчетом процентов за фактическое время использования предоставленных средств или нет.

    Этот аспект так же должен быть учтен договором. Если в документе нет ссылки на возможность перерасчета процентов, то заемщик обязан выплатить всю расчетную сумму, не зависимо от срока погашения займа.

    Как начисляются проценты при просрочке

    Если заемщиком допускается просрочка платежа, то кредитором проценты за пользование займом начисляются на сумму задолженности вплоть до момента погашения.

    Дополнительно к основному проценту, прописанному в договоре, на заемщика могут быть наложены штрафные санкции в виде дополнительного процента, которые так же начисляются до полного погашения займа.

    Размер пени указывается в договоре и может начисляться не только на основную сумму займа, но и начисленные проценты.

    Таким образом, при допущении задержки кредитуемое лицо обязано оплачивать ежедневно повышенный процент по займу.

    Например, кредитором был выдан займ в размере 10 000 рублей сроком на 30 дней. Процентная ставка по договору составляет 2% в день, а размер пени исчисляется как 0,05% от суммы задолженности ежедневно. В указанный срок кредитуемое лицо обязано вернуть:

    10000+10000/100*2*30=16000 рублей

    Заемщик просрочил выплату на 5 дней. Он должен погасить:

    Дни просрочки Сумма долга, руб. Сумма процентов по договору, руб. Сумма пени, руб./Сумма к оплате, руб.
    1 16 000 320 8/16 328
    2 16 328 326,56 8,16/16 662,72
    3 16 662,72 333,25 8,33/17 004,30
    4 17 004,30 340,08 8,5/17 352,88
    5 17 352,88 347,06 8,68/17 708,62

    Сумма штрафных санкций составит 41,76 рублей. А вместе с начисляемым ежедневным процентом заемщик будет обязан вернуть 17 708,62 рублей. Путем простого подсчета сумма переплаты будет равна 1708,62 рублей.

    Допускать просрочку крайне не желательно еще и потому, что непременно испортится кредитная история, и могут возникнуть дополнительные трудности в виде судебных разбирательств.

    Взыскание

    Если заемщик не оплачивает долг и проценты по нему, включая штрафные санкции, то займодавец вправе обратиться в суд для взыскания суммы задолженности. Исковое заявление составляется кредитором и передается в суд по месту жительства заемщика.

    К исковому заявлению потребуется приложить:

    • копию заключенного между сторонами договора займа и прилагающихся к нему документов (расписки, графика погашения долга и так далее);
    • копию паспорта истца;
    • копии уведомлений, отправленных в адрес заемщика о требовании выплатить долг;
    • квитанцию об оплате государственной пошлины.

    Судом будет назначена время и дата проведения заседания, на которое в обязательном порядке будет вызван заемщик.

    Если все документы, подтверждающие передачу займа, оформлены в соответствии с существующим законодательством, то решение суда будет в пользу кредитора. Заемщика обяжут возвратить основной долг, проценты по займу и начисленные пени.

    Дополнительно на кредитуемое лицо ляжет ответственность за оплату пошлины.
    Судебное решение будет передано службе приставов, которые и будут заниматься взыскание долга.

    Если в установленные судом сроки долг не будет полностью погашен, то взыскать его можно путем изъятия у заемщика какого-либо имущества.

    Проценты по займу являются неотъемлемой и очень важной частью договора займа. В документе желательно четко прописывать размер начисляемых на сумму займа процентов.

    Когда этот момент был в силу каких-либо обстоятельств упущен, то кредитору и заемщику надлежит руководствоваться статьей 809 Гражданского Кодекса. Проценты можно начислять по различным схемам.

    Если займ выдается на длительное время, то целесообразнее применять сложный процент и ежемесячно проводить капитализацию займа. Таким образом займодавец может получить дополнительную прибыль.

    При погашении займа не рекомендуется допускать просрочек, так как к заемщику могут быть применены штрафные санкции, способные привести к значительному увеличению первоначальной сумму займа. Все вопросы между заемщиком и займодавцем решаются в суде.

    : Потребительский кредит, сколько переплачиваем

    Внимание!

    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

    Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Источник: //zaimexpert.ru/poleznye-materialy/procenty-za-polzovanie-zajmom.html

    Можно ли начислять проценты по договору займа в конце срока договора?

    Выплата процентов по договору займа ежемесячно

    ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

    Пожалуй, основной составляющей для договоров займа с точки зрения заемщика можно назвать ту сумму, которую необходимо вернуть по окончанию срока действия договора. Для этого необходимо знать методику начисления процентов. Существует большое разнообразие вариантов данного вопроса.

    Основы

    Законодательно кредитор может взимать с заемщика некоторую плату за пользование полученными в долг средствами – проценты, начисляемые согласно договоренности.

    Если в договоре процентная ставка не прописывается, она рассчитывается согласно ключевой ставке обозначенной Центральным Банком на день, который считается основным для расплаты по обязательствам.

    Если в договоре подразумевается отсутствие уплаты процентов, тогда он считается беспроцентным.

    Сторонам (особенно заемщику) желательно понимать методику начисления процентов. Во избежание спорных ситуаций, кредитор должен проводить начисление прозрачными методами, оговоренными в законодательстве, а заемщик вправе требовать полных разъяснений. Исходя из следующих сведений, указанных в соглашении, можно самостоятельным образом рассчитать окончательные проценты займа:

    • полная сумма заемных средств, фигурирующая в соглашении;
    • процентная ставка за определенный период (это может быть месяц, квартал или год);
    • период действия соглашения;
    • количество дней в каждом месяце в течение всего срока действия соглашения.

    Такая информация предоставляется в основном теле текста договора, либо в дополнительном соглашении. Что касается методики выплаты, то может быть оговорена возможность единовременного расчета или периодического.

    Соответственно выплаты разделяются на периоды, либо ограничиваются одной суммой. При многократных выплатах в дополнение к соглашению прилагается график, в котором прописаны обязательные платежи с датами и суммами.

    Оформление договора на заем регулируется статьями Гражданского Кодекса. Ставка при предоставлении заемных средств может быть строго зафиксированная, либо плавающая, зависящая от внешних факторов.

    В обязательном порядке должно быть прописано право кредитора применить санкции в отношении заемщика. Если последний не выплачивает необходимые суммы, либо не соблюдает график платежей, к нему применяются штрафы, либо пени или иные меры.

    Формулы расчета процентов

    Для самостоятельного расчета суммы подлежащих к уплате процентов по договоренности можно пойти двумя путями:

    • использовать формулы, которые указываются в договоре;
    • воспользоваться услугами сервиса в интернете, где предоставлены специализированные калькуляторы.

    Важно помнить, что расчет с помощью сервиса в сети не всегда подходит под разнообразных кредиторов. Стоит пользоваться этими услугами в исключительных случаях. Самостоятельный расчет – мероприятие несложное. Когда процент по займу не указан в договоренности, необходимо рассчитывать его по ключевой ставке Центробанка.

    Начисление процентов начинается с момента передачи заемных средств в денежном эквиваленте непосредственно заемщику. Дополнительно получение средств на руки заемщиком может подтвердиться соответствующей распиской.

    Способ процентного начисления зависит напрямую от заключенной договоренности. Если подразумевается возврат всей суммы займа, тогда процент начисляется непосредственно на нее. Соответственно выплачивать заемщику необходимо сумму и процент по ней. Если же возврат осуществляется частями, тогда график платежей составляется следующим образом:

    • Общий процент по займу складывается с суммой взятых в долг средств и делится на количество платежей. Выплаты будут идентичными, на одну сумму.
    • Более сложный вариант расчета подразумевает, что процент начисляется на общую сумму договоренности и делится по количеству платежей. После очередного платежа от оставшейся суммы вычитается то, что уже возвращено и получившийся результат облагается процентом. Получившуюся в результате сумму опять делят на количество выплат. Данная методика распространена в ипотечном кредитовании от банковских структур.

    Существует множество иных вариантов по начислению процентов. Рассмотрим их далее.

    Иные методики расчета процентов

    Иногда кредитор указывает не проценты, начисляемые от суммы полученного займа, но конкретные значения денежных средств. Определенная сумма складывается с займом и получившийся результат определяется, как основная единовременная выплата, либо делится на несколько платежей по определенным периодам.

    Частные инвестиции подразумевают начисление процентов за пользование заемными средствами следующим образом:

    • сумма кредита умножается на принятую ставку;
    • срок, на который выдается заем, умножается на количество дней в году;
    • первое произведение делится на второе.

    Иногда применяется более сложная формула расчета окончательной суммы, требуемой к выплате. Выглядит она так:

    К * 1 + С / 100 * П, где:

    К – полная сумма выданного займа;
    С – процентная ставка по договору;
    П – периоды, подразумевающие зачисление средств.

    ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

    Беспроцентный заем зачастую применяется в случае договоренности между юридическими лицами. Делается это для того, чтобы в бюджете компаний не появлялось полученного от сделки дохода, по которому необходимо отчитываться перед налоговой службой. Когда одна из сторон, выступающая займодавцев решает получить материальную выгоду, то проценты вычисляются с использованием простых формул расчета.

    Укажем иные особенности:

    • Когда заем действует не более месяца, проще указать ставку именно за месяц, а не применять ее годовое значение. При его использовании следует высчитать полную сумму, требуемую к выплате по окончанию срока, а потом разделить на двенадцать (по количеству месяцев в году).
    • Годовые проценты чаще всего применяются в банковских структурах при заключении договоренностей по предоставлению заемных средств. Если имеется в виду стандартный год – применяется значение в 365 дней, в високосном году оно увеличивается на единицу.
    • В случае, когда задолженность возвращается не единовременно, но по частям, обязательно необходимо поинтересоваться возможностью досрочного погашения кредита. Важный момент: если окончательная сумма задолженности рассчитывается по простой формуле, то разовые выплаты и периодические имеют фиксированное значение, потому и кредитору нет разницы в сроках возврата. Главное – без задержек. Когда применяется сложная формула с перерасчетом процентов после каждой выплаты – окончательная сумма может меняться. Потому возможность досрочного погашения банк может пресечь вследствие собственной выгоды.
    • При взятии за основу расчетов ставки рефинансирования, применяется ее значение на конкретный день выплаты. Центробанк может поменять значение ключевой ставки.

    Некоторые особенности начисления процентов по договору займа

    Начисление процентов должно оговариваться в первую очередь при заключении договоренности по предоставлению заемных средств. Зачастую кредиторы могут умалчивать о применяемых методиках. Потому стоит сразу же поставить вопрос на обсуждение, дабы иметь возможность самостоятельного расчета окончательных выплат. Сведения по заключенной сделке должны быть документально подтверждены.

    Делается это следующим образом:

    • Составляется договор, где указывается предмет соглашения, стороны, реквизиты, права и обязанности.
    • При изменении первоначальных условий необходимо составить и подписать обеим сторонам дополнительное соглашение.
    • При необходимости к договору подкрепляется график платежей. Это применяется, если выплата не будет единовременной. Не являясь документом самостоятельно, график выступает необходимым атрибутом заключенного соглашения при разделенных выплатах и для удобства сторон.
    • Обязательно сохраняются документы, подтверждающие осуществление выплаты. Это может быть чек, квитанция. Если заемщик захочет погасить задолженность раньше срока, необходимо представить кредитору все факты выплат на текущий момент, чтобы можно было пересчитать процентную составляющую.

    Если вдруг в процессе текущей договоренности возникают конфликтные ситуации, обе стороны должны обладать соответствующим пакетом сопроводительной документации.

    Самостоятельный расчет и его преимущества

    Положительные стороны самостоятельного расчета процентов по взятым обязательствам следующие:

    • в случае если кредитор начисляет «дополнительные» проценты, не предусмотренные договоренностью, заемщик видит изменившуюся окончательную сумму;
    • можно оспаривать решения кредитора перед его представителями, либо добиваясь судебного разбирательства;
    • предварительно рассчитав окончательную сумму, заемщик может выбрать более выгодное предложение по займу.

    Всегда стоит акцентировать внимание на методике расчета. Проще вычислять необходимую сумму, когда начисление процентов по договоренности займа происходит с использованием несложной формулы.

    Крупные финансовые структуры предпочитают зависимость выплачиваемого займа от плавающих факторов. Расчет и перерасчет процентов всегда выгодней для кредитора, нежели зафиксированные суммы. Некоторые банки применяют штрафы за досрочное погашение кредита. В этом случае заемщику придется возвращать займ, платить за его использование процентами, да еще и штрафами откупаться от банка.

    Внимательно читая текст заключаемого соглашения можно уберечь себя от дополнительных растрат. При возникновении спорных ситуаций, всегда можно обратиться в судебные инстанции. Опять же не стоит бояться требовать разъяснения действий при различных обстоятельствах:

    • досрочное погашение;
    • перерасчет процентов;
    • задержка выплаты;
    • просроченное внесение основной суммы или процентов;
    • санкции;
    • возможности и требования.

    Все это в обязательном порядке должно быть разъяснено представителями стороны кредитора при требованиях со стороны заемщика.

    Принимая во внимание все вышеописанное, можно заметить, что начислять проценты по договору займа в конце срока договора кредитор может лишь в случае применения сложной формулы расчета окончательной выплаты.

    Начисление процентов по займу

    ОСТАВИТЬ ЗАЯВКУ НА КРЕДИТ

    Источник: //snowcredit.ru/nachislenie-procentov-po-dogovoru-zajma-v-konce-sroka-dogovora/

    Как рассчитать и уплатить проценты по договору займа

    Выплата процентов по договору займа ежемесячно

    ·     ставку процентов по договору займа;

    ·     порядок уплаты процентов;

    ·     порядок расчета процентов.

    Договором можно определить один из вариантов расчета процентов, например расчет простых или сложных процентов по фиксированной ставке. Также может быть применен расчет процентов по плавающей ставке, при котором учитывается ее изменение в течение периода начисления процентов.

    Размер процентов по договору займа

    Определение размера процентов

    Право начислять проценты по договору займа возникает на основании п. 1 ст. 809 ГК РФ.

    Размер процентов определяется в порядке, установленном в договоре. Можно предусмотреть применение фиксированной или плавающей ставки (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

    Если в договоре нет условия о размере процентов за пользование займом, их величина определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в периоды, за которые начисляются проценты (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

    Условие договора о размере процентов представляет собой порядок расчета суммы, подлежащей уплате за пользование займом. В договоре рекомендуем указать:

    • размер процентов;
    • сумму, на которую начисляются проценты;
    • период, за который они начисляются.

    Размер процентов может быть определен официально установленной процентной ставкой, коэффициентом и т.п., к примеру MosPrime Rate. Если выбранная ставка является изменяемой, в договоре нужно указать дату (момент), на которую определяется ее величина.

    В случае когда заимодавец не ведет профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, проценты могут быть признаны ростовщическими. Такие проценты могут быть снижены судом, если они в два раза и более превышают обычно взимаемые в подобных случаях проценты и чрезмерно обременительны для заемщика (п. 5 ст. 809 ГК РФ).

    Изменение размера процентов

    Размер процентов по договору займа после его заключения может быть изменен по соглашению сторон или на условиях договора (ст. 450 ГК РФ).

    Если стороны включают такое условие в договор, нужно указать, что проценты и порядок их расчета могут пересматриваться одним из следующих способов:

    • по соглашению сторон;
    • в одностороннем порядке;
    • автоматически при наступлении определенных условий.

    Беспроцентный заем

    Договор, в котором нет условия о начислении процентов на сумму займа, будет беспроцентным в одном из следующих случаев (п. 4 ст. 809 ГК РФ):

    • сторонами выступают граждане, индивидуальные предприниматели и сумма займа не превышает 100 000 руб.;
    • по договору передаются вещи, определенные родовыми признаками (не деньги, при этом по размеру стоимости вещи нет ограничений).

    Какой порядок уплаты процентов по договору займа

    Период уплаты не установлен договором

    Если в договоре не указан порядок уплаты, проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

    Период уплаты установлен договором

    Стороны могут определить следующий порядок уплаты процентов:

    • единовременная (однократная) уплата процентов. Сумма процентов рассчитывается за весь период действия договора;
    • уплата процентов с определенной периодичностью (еженедельно, ежеквартально). Сумма процентов рассчитывается за каждый период;
    • уплата процентов по графику. График может предусматривать разную периодичность уплаты. Сумма процентов рассчитывается за каждый период по графику.

    Срок уплаты процентов

    Срок уплаты процентов определяется одним из следующих способов (ст. 190 ГК РФ):

    • календарной датой;
    • истечением периода (в годах, месяцах, неделях, днях или часах);
    • указанием на событие, которое неизбежно должно наступить.

    Если установлен ежеквартальный срок уплаты процентов, нужно учесть, что отсчет кварталов ведется с начала года (п. 2 ст. 192 ГК РФ). Поэтому срок уплаты процентов исчисляется не с момента получения займа, а с начала следующего после даты предоставления займа квартала, то есть с 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 сентября.

    С какого дня и по какой день начисляются проценты по договору займа

    Независимо от момента заключения договора проценты исчисляются со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ), до дня его возврата (включительно).

    Стороны могут предусмотреть в договоре иной период исчисления процентов. Например, в договоре можно установить, что проценты начисляются с 10-го дня предоставления займа и перестают начисляться с момента возврата 50% суммы займа.

    Порядок и примеры расчета (начисления) процентов по договору займа

    Расчет простых процентов по фиксированной ставке

    Проценты начисляются только на сумму основного долга.

    Расчет производится по формуле:

    где: П — сумма начисленных процентов;

    СЗ — сумма займа;

    Ст — ставка в годовых процентах;

    Дн — количество дней в платежном периоде.

    Пример расчета простых процентов по фиксированной ставке

    Сумма займа — 100 000 руб. Годовая процентная ставка — 7%. Срок займа — 212 дней. Количество календарных дней в году — 365. Проценты начисляются в конце срока займа. Заем и проценты погашаются единовременно по окончании срока действия договора.

    Сумма начисленных процентов составит:

    Расчет сложных процентов по фиксированной ставке

    Проценты начисляются на сумму займа с учетом ранее начисленных процентов.

    Сложные проценты нельзя применять при выдаче займов физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 317.1 ГК РФ).

    При ежедневном начислении процентов для расчета используется формула:

    ,

    где: СЗ — сумма займа;

    Ст — ставка в годовых процентах;

    Т — количество дней, за которые происходит начисление.

    Пример расчета сложных процентов

    Сумма займа — 100 000 руб. Годовая процентная ставка — 7%. Срок займа — 212 дней. Количество дней в году — 365. Проценты начисляются ежедневно. Заем и проценты погашаются единовременно по окончании срока действия договора.

    Сумма начисленных процентов составит:

    Расчет процентов по плавающей ставке

    При использовании плавающей процентной ставки необходимо определить, сколько раз менялась ставка в течение периода начисления процентов. Затем нужно исчислить проценты отдельно за каждый промежуток применения одной ставки и сложить вместе все начисленные проценты.

    Пример расчета процентов с применением плавающей ставки

    Сумма займа — 100 000 руб. Срок займа — 5 месяцев. По договору применяется плавающая ставка: первые два месяца пользования займом (март — апрель) — 9%, последующие месяцы (май — июль) — 14%. Договором установлена формула расчета простых процентов. Заем и проценты погашаются единовременно по окончании срока действия договора.

    Сумма начисленных процентов составит:

    общая сумма процентов:

    1 504,11 руб. + 3 528,77 руб. = 5 032,88 руб.

    Источник: //urist7.ru/grazhdanskoe-pravo/dogovor-zajma/kak-rasschitat-i-uplatit-procenty-po-dogovoru-zajma.html

    Проценты по займу – 2019, как начислить

    Выплата процентов по договору займа ежемесячно

    Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:

    1. Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.

      Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им.

      Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.

    2. Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.

    Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:

    • разновидности займа (денежный, натуральный);
    • формы возмездия (процентное, беспроцентное);
    • того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
    • сроков (краткосрочные, долгосрочные).

    Основные типы

    Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:

    • перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
    • начисление по процентной ставке;
    • возврат заемных средств.

    Когда организация становится заемщиком:

    • получение заемных средств;
    • начисление процентных сумм ;
    • возврат кредита.

    Займы тоже имеют свою классификацию:

    • процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке ;
    • целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
    • беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
    • товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
    • государственные – в долг берет государство.

    Для каждого вида существует свой вид займового соглашения.

    Беспроцентные

    Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

    Величина натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет передавать. Если заемщик физическое лицо, то беспроцентный кредит учитывается как дебиторская задолженность на счете 76-3

    Что нужно знать, заключая договор

    Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.

    Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.

    Сторонники другой позиции, отмечают, что в указанной статье говорится лишь о том, что соглашение считается действительным с момента передачи денег, но в ней нет упоминания о дне, с которого стоит рассчитывать процентный доход, следовательно, его расчет производится на следующий день после получения денег.

    При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.

    В любом случае, чтобы не было ненужных спорных ситуаций, лучше в документе указать, с какого именно дня начислять проценты.

    Еще один момент — когда считать соглашение беспроцентым.

    Оно будет считаться таковым, если:

    • договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
    • Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.

    Также, в документе сделки нужно отметить целевое назначение заимствования, так как от него будет зависеть налогообложение.

    Налоговый и бухгалтерский учет

    Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.

    Если заимодавец – организация:

    1. Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.

    Кредит, с которого организация получает процентный доход, отражается на счете 58. А беспроцентный учитывают на счете 76.

    1. Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.

    В бухучете процентные начисления по  займовому сделке должны быть признаны в доходах равномерно, без привязки к тому, когда организация в действительности получит эти деньги от заемщика.

    Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:

    1. Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
    2. Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.

    Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.

    В бухгалтерском учете проценты следует отразить в составе прочих расходов.

    1. Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.

    Основные правила

    Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:

    1. Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
    2. Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление  по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
    3. Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.

    Когда и как начислять проценты по займу

    Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:

    • Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:

    Сумма %=Сумма З*ставка % /365*количество дней.

    Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.

    • Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.

    Заимодавец при выдаче процентного займа предусматривает в договоре, как будут начисляться и в какие сроки уплачиваться процентное вознаграждение.

    В бухучете оно признаются в качестве:

    • прочих доходов;
    • доходов от обычных видов деятельности.

    Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора. Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц.

    Как составить проводки по начисленным процентам по займу

    Когда компания заимодавец, проводка осуществляется следующим образом:

    Операция Дебет Кредит
    Предоставлен заем 58 51
    50
    Начислены % по займу 76 91
    73
    Получены % от заемщика 51 76
    50, 70
    Возвращена сумма займа 51 58
    50 73
    70 76


    Если заемщиком стал работник:

    Операция Дебет Кредит
    Начислен НДФЛ с мат. выгоды 70 68


    Бухгалтерские проводки, когда компанио я становится заемщиком:

    Операция Дебет Кредит
    Получен займ 51 66
    50 67
    Начислены % по займовому договору 91 66
    67
    Удержан НДФЛ (когда организация выплачивает % физ. лицу) 66 68
    67
    Уплачены % по займовому договору 66 51
    67 50
    Возвращена сумма кредита 66 51
    67 50

    Законодательная база

    Начисление процентных сумм по кредитному соглашению осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Основанием являются статьи 809, 395 ГК РФ, Налоговый кодекс РФ.

    Начислять проценты в учете – тот вид работы бухгалтера, который должен выполняться ежемесячно. Без нее невозможен корректный финансовый результат. Регулирует такую деятельность действующее законодательство, которое позволяет отражать все процессы, связанные с использованием кредита в расходах, и главная цель и задача бухгалтера – не ошибиться в расчетах.

    Источник: //zaymcentr.ru/procenty-po-zajmu/