Когда начислить взносы на вознаграждение по договору подряда

«Çàðïëàòà», 2015, N 6

Ðàçáèðàåì ñèòóàöèè èç ïðàêòèêè. Âîçíàãðàæäåíèå ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà âûïëà÷åíî:

  • ñòîðîííåìó èñïîëíèòåëþ;
  • ñâîåìó ðàáîòíèêó, çàíÿòîìó âî âðåäíûõ óñëîâèÿõ òðóäà;
  • ñâîåìó ðàáîòíèêó, çàíÿòîìó â íîðìàëüíûõ óñëîâèÿõ òðóäà, çà «âðåäíûå» ðàáîòû ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà.

Íà÷èñëåíèå îáÿçàòåëüíûõ âçíîñîâ â Ïåíñèîííûé ôîíä ïî äîïîëíèòåëüíûì òàðèôàì çàâèñèò îò äâóõ âàæíûõ óñëîâèé:

  • îòíîñèòñÿ ëè âûïëàòà ê îáúåêòó îáëîæåíèÿ âçíîñàìè;
  • íà êàêîé ðàáîòå çàíÿò ñîòðóäíèê.

Ðàññìîòðèì ñïîðíûå ìîìåíòû â íà÷èñëåíèè âçíîñîâ ïî äîïîëíèòåëüíûì òàðèôàì íà âîçíàãðàæäåíèå èñïîëíèòåëþ ðàáîò (óñëóã) ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó.

Ïðîâåðÿåì âûïîëíåíèå óñëîâèé äëÿ íà÷èñëåíèÿ âçíîñîâ ïî äîïòàðèôàì

Âîçíàãðàæäåíèå ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó, ïðåäìåòîì êîòîðîãî ÿâëÿåòñÿ âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã, îòíîñèòñÿ ê îáúåêòó îáëîæåíèÿ ñòðàõîâûìè âçíîñàìè (÷. 1 ñò. 7 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 24.07.2009 N 212-ÔÇ, äàëåå — Çàêîí N 212-ÔÇ).

Ïåðâîå óñëîâèå äëÿ íà÷èñëåíèÿ âçíîñîâ ïî äîïòàðèôàì âûïîëíÿåòñÿ. À âîò êàê áûòü ñî âòîðûì óñëîâèåì?

Âçíîñû ïî äîïòàðèôàì íóæíî íà÷èñëÿòü íà âûïëàòû ëèöàì, çàíÿòûì íà ðàáîòàõ, ïåðå÷èñëåííûõ â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 28.12.2013 N 400-ÔÇ «Î ñòðàõîâûõ ïåíñèÿõ» (äàëåå — Çàêîí N 400-ÔÇ). Ñïèñêè âðåäíûõ ðàáîò, ïðîèçâîäñòâ, ïðîôåññèé, äîëæíîñòåé, ñïåöèàëüíîñòåé óòâåðæäàþòñÿ Ïðàâèòåëüñòâîì ÐÔ (÷. 2 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ).

×òî óêàçàíî â Ñïèñêàõ N N 1 è 2

Äåéñòâóþùèå ñïèñêè âðåäíûõ ðàáîò ïðèâåäåíû â Ïîñòàíîâëåíèè Ïðàâèòåëüñòâà ÐÔ îò 16.07.2014 N 665.  ÷àñòíîñòè, ýòî Ñïèñîê N 1 è Ñïèñîê N 2, óòâåðæäåííûå Ïîñòàíîâëåíèåì Êàáèíåòà Ìèíèñòðîâ ÑÑÑÐ îò 26.01.1991 N 10 (äàëåå — Ñïèñîê N 1 è Ñïèñîê N 2).

 Ñïèñêàõ óêàçàíû:

  • íàèìåíîâàíèÿ ïðîôåññèé, íàïðèìåð ãàçîñâàðùèê;
  • íàèìåíîâàíèÿ âðåäíûõ ïðîèçâîäñòâ è öåõîâ, íàïðèìåð ïðîèçâîäñòâî ìèíåðàëüíûõ óäîáðåíèé;
  • íàèìåíîâàíèÿ äîëæíîñòåé íà âðåäíûõ ïðîèçâîäñòâàõ, íàïðèìåð ìàñòåð, íà÷àëüíèê ñìåíû.

Êàêóþ ïîçèöèþ çàíèìàåò Ìèíòðóä Ðîññèè

Íà÷èñëÿòü ëè âçíîñû ïî äîïòàðèôàì íà âîçíàãðàæäåíèå ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó, íàïðèìåð ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà?

Êîììåíòàðèé ñïåöèàëèñòà. Ãîñóäàðñòâåííûé ñîâåòíèê ÐÔ 2-ãî êëàññà Ñâåòëàíà Ïåòðîâíà Ïàâëåíêî òàê îòâåòèëà íà âîïðîñ ðåäàêöèè æóðíàëà «Çàðïëàòà»:

«Îñíîâíûì óñëîâèåì äëÿ ïðèìåíåíèÿ ñòðàõîâàòåëÿìè äîïîëíèòåëüíûõ òàðèôîâ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â ÏÔÐ ÿâëÿåòñÿ çàíÿòîñòü çàñòðàõîâàííîãî ëèöà íà âèäàõ ðàáîò, óêàçàííûõ â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ.

Ïðèìåíåíèå äîïîëíèòåëüíûõ òàðèôîâ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â ÏÔÐ íå çàâèñèò îò âèäà äîãîâîðà, ïî êîòîðîìó ðàáîòàåò ó äàííîãî ïëàòåëüùèêà çàñòðàõîâàííîå ëèöî, çàíÿòîå íà âûøåóïîìÿíóòûõ âèäàõ ðàáîò.

Åñëè ôèçè÷åñêîå ëèöî çàíÿòî íà âèäàõ ðàáîò, óêàçàííûõ â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ, òî ñòðàõîâûå âçíîñû ïî äîïîëíèòåëüíûì òàðèôàì â ÏÔÐ íà÷èñëÿþòñÿ íà âûïëàòû è èíûå âîçíàãðàæäåíèÿ â ïîëüçó äàííîãî ðàáîòíèêà íåçàâèñèìî îò òîãî, êàêîé äîãîâîð çàêëþ÷åí ñ òàêèì ðàáîòíèêîì — òðóäîâîé èëè äîãîâîð ïîäðÿäà».

Àðãóìåíòû ýêñïåðòîâ æóðíàëà «Çàðïëàòà»

Ðåäàêöèÿ ïðåäëàãàåò ÷èòàòåëÿì èíóþ ëîãèêó ðàññóæäåíèé. Îíà îñíîâàíà íà ðàçíèöå ìåæäó òðóäîâûìè è ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûìè îòíîøåíèÿìè. Ðàññìîòðèì:

  • öåëü è ïðåäìåò äîãîâîðà êàæäîãî âèäà;
  • âåäåòñÿ ëè ó÷åò âðåìåíè âûïîëíåíèÿ ðàáîòû;
  • íåîáõîäèìî ëè óêàçûâàòü íàèìåíîâàíèå ïðîôåññèè;
  • êàê âëèÿþò íà íà÷èñëåíèå âçíîñîâ óñëîâèÿ òðóäà ïî îñíîâíîé äîëæíîñòè ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó.

×åì òðóäîâûå îòíîøåíèÿ îòëè÷àþòñÿ îò ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ

Ñðàâíèì ôîðìóëèðîâêè â ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ è òðóäîâûõ äîãîâîðàõ. Îíè èìåþò çíà÷åíèå äëÿ íà÷èñëåíèÿ ñòðàõîâûõ âçíîñîâ ïî äîïòàðèôàì.

Ïðåäìåò è öåëü äîãîâîðà

Ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð. Ñóùåñòâåííûì óñëîâèåì äîãîâîðà ÿâëÿåòñÿ åãî ïðåäìåò (÷. 1 ñò. 432 ÃÊ ÐÔ).

Íàïðèìåð, ïðåäìåòîì äîãîâîðà ïîäðÿäà ïðèçíàåòñÿ îïðåäåëåííàÿ ðàáîòà (ï. 1 ñò. 702, ï. 1 ñò. 703 è ñò. 726 ÃÊ ÐÔ).

Öåëü äîãîâîðà ïîäðÿäà — äîñòèæåíèå ðåçóëüòàòà ðàáîòû. Ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà îäíà ñòîðîíà (ïîäðÿä÷èê) îáÿçóåòñÿ âûïîëíèòü ïî çàäàíèþ äðóãîé ñòîðîíû (çàêàç÷èêà) îïðåäåëåííóþ ðàáîòó è ñäàòü åå ðåçóëüòàò çàêàç÷èêó. Çàêàç÷èê îáÿçóåòñÿ ïðèíÿòü ðåçóëüòàò ðàáîòû è îïëàòèòü åãî (ñò. 420 è ï. 1 ñò. 702 ÃÊ ÐÔ).

Ôîðìóëèðîâêà â äîãîâîðå ìîæåò áûòü òàêîé (ñì. îáðàçåö 1).

Îáðàçåö 1

Ôðàãìåíò äîãîâîðà ïîäðÿäà. Çàïèñü î ïðåäìåòå äîãîâîðà

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ <...> ¦
¦ 2. Ïðåäìåò äîãîâîðà ¦
¦ Èñïîëíèòåëü îáÿçóåòñÿ ïî çàäàíèþ Çàêàç÷èêà âûïîëíèòü ðàáîòó ïî¦
¦ýëåêòðîñâàðêå ñèñòåìû îòîïëåíèÿ â àðìàòóðíîì öåõå (äàëåå - Îáúåêò) â ñðîê¦
¦äî 30 èþíÿ 2015 ã. è ñäàòü ðåçóëüòàò ðàáîòû Çàêàç÷èêó. ¦
¦ Çàêàç÷èê îáÿçóåòñÿ ïðèíÿòü è îïëàòèòü ðåçóëüòàò ðàáîòû. ¦
¦ <...> ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Òðóäîâîé äîãîâîð. Ïðåäìåòîì è öåëüþ òðóäîâîãî äîãîâîðà ÿâëÿåòñÿ ðåãóëÿðíîå âûïîëíåíèå ðàáîòíèêîì îïðåäåëåííîé òðóäîâîé ôóíêöèè. Ôîðìóëèðîâêà â òðóäîâîì äîãîâîðå ìîæåò áûòü òàêîé, êàê ïîêàçàíî â îáðàçöå 2.

Îáðàçåö 2

Ôðàãìåíò òðóäîâîãî äîãîâîðà. Çàïèñü î òðóäîâîé ôóíêöèè ðàáîòíèêà

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ <...> ¦
¦ Ðàáîòíèê ïðèíèìàåòñÿ íà ðàáîòó â àðìàòóðíûé öåõ íà äîëæíîñòü¦
¦ýëåêòðîñâàðùèêà ðó÷íîé ñâàðêè. ¦
¦ <...> ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Ïðîôåññèÿ (äîëæíîñòü)

Ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð.  ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîì äîãîâîðå íå ìîæåò áûòü óêàçàíà äîëæíîñòü, ñïåöèàëüíîñòü èëè ïðîôåññèÿ èñïîëíèòåëÿ, åãî êâàëèôèêàöèÿ.  ïðîòèâíîì ñëó÷àå òàêîé äîãîâîð ïåðåêâàëèôèöèðóþò â òðóäîâîé (Ïèñüìî ÓÔÍÑ Ðîññèè ïî ã. Ìîñêâå îò 25.12.2007 N 21-11/123985@).

Òðóäîâîé äîãîâîð. Îáÿçàòåëüíûì óñëîâèåì äëÿ âêëþ÷åíèÿ â äîãîâîð ÿâëÿåòñÿ òðóäîâàÿ ôóíêöèÿ — ðàáîòà ïî äîëæíîñòè â ñîîòâåòñòâèè ñî øòàòíûì ðàñïèñàíèåì, ïðîôåññèÿ, ñïåöèàëüíîñòü ñ óêàçàíèåì êâàëèôèêàöèè èëè êîíêðåòíûé âèä ïîðó÷àåìîé ðàáîòíèêó ðàáîòû (÷. 2 ñò. 57 ÒÊ ÐÔ).

Âðåìÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîò è åãî ó÷åò

Ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð. Èñïîëíèòåëü ñàìîñòîÿòåëüíî îïðåäåëÿåò ïîðÿäîê âûïîëíåíèÿ ðàáîò.  ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîì äîãîâîðå ñòîðîíû ìîãóò óêàçàòü íà÷àëüíûé è êîíå÷íûé ñðîêè âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îáîçíà÷èòü ñðîêè ñäà÷è ïðîìåæóòî÷íûõ ýòàïîâ (ï. 1 ñò. 708 ÃÊ ÐÔ). Ïðè ýòîì çàêàç÷èê:

  • íå èìååò ïðàâà óñòàíàâëèâàòü èñïîëíèòåëþ ïðîäîëæèòåëüíîñòü åæåäíåâíîé èëè åæåíåäåëüíîé çàíÿòîñòè;
  • íå îáÿçàí âåñòè ó÷åò âðåìåíè åãî ïðèñóòñòâèÿ â ìåñòå âûïîëíåíèÿ ðàáîò.

Òðóäîâîé äîãîâîð. Ðàáîòîäàòåëü îïðåäåëÿåò ãðàôèê ðàáîòû â ñîîòâåòñòâèè ñ óñòàíîâëåííûìè íîðìàìè ðàáî÷åãî âðåìåíè è âåäåò ó÷åò îòðàáîòàííîãî âðåìåíè (÷. 1 è 4 ñò. 91 ÒÊ ÐÔ).

Ïðèâëå÷åíèå ê ðàáîòå òðåòüèõ ëèö

Ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð. Äëÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîòû ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó èñïîëíèòåëü ìîæåò ïðèâëåêàòü òðåòüèõ ëèö, åñëè ýòî íå çàïðåùåíî äîãîâîðîì. Ôîðìóëèðîâêà â äîãîâîðå ìîæåò áûòü ñëåäóþùåé (îáðàçåö 3).

Îáðàçåö 3

Ôðàãìåíò äîãîâîðà ïîäðÿäà. Çàïèñü î ñóáïîäðÿä÷èêàõ èñïîëíèòåëÿ

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ <...> ¦
¦ Çàêàç÷èê îáÿçóåòñÿ îêàçàòü Èñïîëíèòåëþ ñëåäóþùåå ñîäåéñòâèå ïî¦
¦íàñòîÿùåìó Äîãîâîðó: ¦
¦ - îáåñïå÷èòü äîñòóï ñóáïîäðÿä÷èêîâ Èñïîëíèòåëÿ ê Îáúåêòó â òå÷åíèå¦
¦ïåðèîäà ñ 15 ïî 30 èþíÿ 2015 ã.; ¦
¦ - ïðåäîñòàâèòü ñóáïîäðÿä÷èêàì Èñïîëíèòåëÿ ïðàâî ïîëüçîâàíèÿ¦
¦ñëåäóþùèìè ïîìåùåíèÿìè, ðàñïîëîæåííûìè íà Îáúåêòå: ïîäñîáíûìè¦
¦ïîìåùåíèÿìè, ìåñòàìè îáùåãî ïîëüçîâàíèÿ, ìåñòàìè äëÿ ïàðêîâêè. ¦
¦ <...> ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Òðóäîâîé äîãîâîð. Ðàáîòíèê ëè÷íî âûïîëíÿåò òðóäîâóþ ôóíêöèþ (÷. 1 ñò. 15 ÒÊ ÐÔ).

Óñëîâèÿ òðóäà

Ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð. Ñïåöèàëèñò, îáëàäàþùèé íàâûêàìè ñâàðêè, ìîæåò çàêëþ÷èòü äîãîâîð ïîäðÿäà íà ïðîâåäåíèå ñâàðî÷íûõ ðàáîò ñ öåëüþ èçãîòîâëåíèÿ àðìàòóðû, îïðåäåëåííîãî èçäåëèÿ, ðåìîíòà òåïëîñèñòåìû è ò.ä.

Ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà îí áóäåò âûïîëíÿòü òàêèå æå ðàáîòû, êàê è øòàòíûé ñâàðùèê. Îíè äàæå ìîãóò ðàáîòàòü â ïàðå. Íî ó èñïîëíèòåëÿ ðàáîò ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó ðàáî÷åãî ìåñòà íå âîçíèêàåò.

Îòíîøåíèÿ, âîçíèêàþùèå â ðàìêàõ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî äîãîâîðà, íå îáÿçûâàþò çàêàç÷èêà êîíòðîëèðîâàòü óñëîâèÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîòû, îáåñïå÷èâàòü èñïîëíèòåëþ íîðìàëüíûå óñëîâèÿ òðóäà, çàáîòèòüñÿ î åãî äîñðî÷íîì âûõîäå íà ïåíñèþ. Íîðìû Çàêîíà N 400-ÔÇ íà èñïîëíèòåëÿ ðàáîò ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó íå ðàñïðîñòðàíÿþòñÿ. Óñëîâèÿ, â êîòîðûõ îí âûïîëíÿåò ðàáîòó ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà, íå ïîäëåæàò ñïåöèàëüíîé îöåíêå.

Òðóäîâîé äîãîâîð. Õàðàêòåðèñòèêà óñëîâèé òðóäà íà ðàáî÷åì ìåñòå ÿâëÿåòñÿ îáÿçàòåëüíûì óñëîâèåì äëÿ âêëþ÷åíèÿ â òðóäîâîé äîãîâîð (÷. 2 ñò. 57 ÒÊ ÐÔ).

Óðîâåíü âðåäíîñòè èëè îïàñíîñòè óñëîâèé òðóäà íà ðàáî÷åì ìåñòå îïðåäåëÿåòñÿ ïî ðåçóëüòàòàì ñïåöèàëüíîé îöåíêè óñëîâèé òðóäà.

Ñïåöîöåíêó ïðîâîäÿò òîëüêî íà ðàáî÷èõ ìåñòàõ (÷. 2 ñò. 3 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 28.12.2013 N 426-ÔÇ «Î ñïåöèàëüíîé îöåíêå óñëîâèé òðóäà»).

Íàïðèìåð, ðàáîòà íà ðàáî÷åì ìåñòå ýëåêòðîñâàðùèêà ðó÷íîé ñâàðêè (êîä ïîçèöèè èç Ñïèñêà N 1 — 1010300à-19906) ïî ðåçóëüòàòàì ñïåöèàëüíîé îöåíêè óñëîâèé òðóäà ìîæåò áûòü ïðèçíàíà âðåäíîé. Îíà îòíîñèòñÿ ê ðàáîòàì, ïåðå÷èñëåííûì â ï. 1 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ.

Èñïîëíèòåëü — ñòîðîííèé ñïåöèàëèñò èëè ðàáîòíèê êîìïàíèè

Èòàê, âû óâèäåëè ðàçíèöó ìåæäó òðóäîâûì è ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàìè. Íà ïðàêòèêå âîçìîæíû ñàìûå ðàçëè÷íûå ñèòóàöèè:

  • ñ èñïîëíèòåëåì êîìïàíèþ ñâÿçûâàåò òîëüêî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð íà âûïîëíåíèå ðàçîâîé ðàáîòû;
  • èñïîëíèòåëü îäíîâðåìåííî ÿâëÿåòñÿ ðàáîòíèêîì êîìïàíèè-çàêàç÷èêà. Òî åñòü ñ ÷åëîâåêîì çàêëþ÷åíû äâà äîãîâîðà. Ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó îí âûïîëíÿåò ðàáîòó ïî ñâîåé äîëæíîñòè è ïîëó÷àåò çàðïëàòó. Ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó îí âûïîëíÿåò ðàçîâóþ ðàáîòó è ïîëó÷àåò âîçíàãðàæäåíèå.

Ïîñëåäíÿÿ ñèòóàöèÿ (äâà äîãîâîðà) ÿâëÿåòñÿ íàèáîëåå ñëîæíîé.  íåé ìîãóò áûòü ðàçíûå ñî÷åòàíèÿ. Íàïðèìåð, âðåäíàÿ ðàáîòà ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó è íå âðåäíàÿ ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà è íàîáîðîò — íîðìàëüíûå óñëîâèÿ òðóäà íà ðàáî÷åì ìåñòå è âðåäíûå ôàêòîðû ïðè âûïîëíåíèè ïîäðÿäíûõ ðàáîò.

Îáðàòèòå âíèìàíèå: ïî îòíîøåíèþ ê ðàáîòàì ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó íåëüçÿ ïðèìåíÿòü òåðìèí «âðåäíûå óñëîâèÿ òðóäà». Çäåñü ìû åãî èñïîëüçóåì óñëîâíî.

Ðàññìîòðèì êàæäóþ ñèòóàöèþ â îòäåëüíîñòè íà ïðèìåðàõ.

Ñèòóàöèÿ N 1. Ñòîðîííèé èñïîëíèòåëü âûïîëíÿåò ðàáîòû ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà âî âðåäíûõ óñëîâèÿõ

Ìåæäó èñïîëíèòåëåì è çàêàç÷èêîì íåò òðóäîâûõ îòíîøåíèé. Åñòü òîëüêî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð íà âûïîëíåíèå ðàçîâîé ðàáîòû.

Çàêàç÷èêó âàæåí êîíå÷íûé ðåçóëüòàò. Îí íå îöåíèâàåò, â êàêèõ óñëîâèÿõ èñïîëíèòåëü åãî äîñòèãíåò, áóäåò ëè îí ïðè ýòîì èñïîëüçîâàòü ñðåäñòâà èíäèâèäóàëüíîé çàùèòû.

 äîãîâîðå ñ çàêàç÷èêîì ìîæåò áûòü çàïèñü î òîì, ÷òî èñïîëíèòåëü äëÿ âûïîëíåíèÿ ðàáîòû ìîæåò ïðèâëå÷ü ñóáïîäðÿä÷èêîâ (ï. 1 ñò. 706 ÃÊ ÐÔ).

 äàííîì ñëó÷àå ó çàêàç÷èêà íå âîçíèêàåò îáÿçàííîñòè íà÷èñëÿòü ñòðàõîâûå âçíîñû â ÏÔÐ ïî äîïîëíèòåëüíîìó òàðèôó.

Ïðèìåð 1. Âðåäíàÿ ðàáîòà ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà

12 ìàÿ 2015 ã. ÏÀÎ «Àðãîí» çàêëþ÷èëî äîãîâîð ïîäðÿäà ñ È.È. Ñâèñòóíîâûì íà ðàáîòó ïî èçãîòîâëåíèþ ñïåöèàëüíîé ìåòàëëè÷åñêîé ðåøåòêè äëÿ èñïîëüçîâàíèÿ â àðìàòóðíîì öåõå.  äîãîâîðå íå óêàçàíû îñîáåííîñòè âûïîëíåíèÿ ðàáîòû, ìåñòî åå âûïîëíåíèÿ. Èñïîëíèòåëü ñîñòàâèë ÷åðòåæ, ñîãëàñîâàë åãî ñ çàêàç÷èêîì.

Âîçíàãðàæäåíèå çà ðàáîòó — 23 000 ðóá. Ñîãëàñíî äîãîâîðó èñïîëíèòåëü âïðàâå ïðèâëå÷ü ê ðàáîòå òðåòüèõ ëèö.

Óñëîâèÿ òðóäà íà âñåõ ðàáî÷èõ ìåñòàõ àðìàòóðíîãî öåõà ïðèçíàíû âðåäíûìè.

Êàêèå âçíîñû íóæíî íà÷èñëèòü íà ñóììó âîçíàãðàæäåíèÿ ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà, åñëè èçâåñòíî, ÷òî êîìïàíèÿ ïðèìåíÿåò îáùèé òàðèô ñòðàõîâûõ âçíîñîâ, óñëîâèå î ñòðàõîâàíèè íà ñëó÷àé òðàâìàòèçìà â äîãîâîðå îòñóòñòâóåò?

Ðåøåíèå. Âûïëàòû ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà

Îòíåñòè äåÿòåëüíîñòü èñïîëíèòåëÿ â öåëÿõ âûïîëíåíèÿ äîãîâîðà ïîäðÿäà ê ðàáîòàì, ïåðå÷èñëåííûì â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ, íåâîçìîæíî.

Âîçíàãðàæäåíèå èñïîëíèòåëþ íå íóæíî îáëàãàòü ñòðàõîâûìè âçíîñàìè â ÏÔÐ ïî äîïòàðèôó.

Íî íà ýòó âûïëàòó êîìïàíèÿ äîëæíà íà÷èñëèòü ñòðàõîâûå âçíîñû â ðàçìåðå:

  • 5060 ðóá. (23 000 ðóá. x 22%) — â ÏÔÐ íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå;
  • 1173 ðóá. (23 000 ðóá. x 5,1%) — â ÔÔÎÌÑ íà îáÿçàòåëüíîå ìåäèöèíñêîå ñòðàõîâàíèå.

Âçíîñû â ÔÑÑ ÐÔ íà ñëó÷àé âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è â ñâÿçè ñ ìàòåðèíñòâîì íà âûïëàòû ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà íå íà÷èñëÿþòñÿ (ï. 2 ÷. 3 ñò. 9 Çàêîíà N 212-ÔÇ).

Ñèòóàöèÿ N 2. Âðåäíàÿ ðàáîòà è ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó, è ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà

Ðàáîòíèê ìîæåò âûïîëíÿòü ðàáîòû ïî òðóäîâîìó è ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó â îäíîì ïîìåùåíèè è â îäèíàêîâûõ óñëîâèÿõ. Íà÷èñëÿòü ëè ñòðàõîâûå âçíîñû ïî äîïòàðèôàì, åñëè ïî îñíîâíîé ðàáîòå óñëîâèÿ òðóäà ïðèçíàíû âðåäíûìè?

Äà, ïî ìíåíèþ ðåäàêöèè, âçíîñû íóæíî íà÷èñëÿòü. Òàê êàê ïî îñíîâíîé ðàáîòå ñîòðóäíèê ÷èñëèòñÿ çàíÿòûì íà ðàáîòàõ, ïåðå÷èñëåííûõ â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ. Òàêîé ïîäõîä ñîãëàñóåòñÿ ñ ïîçèöèåé Ìèíòðóäà Ðîññèè.

Ïðèìåð 2. Âðåäíàÿ ðàáîòà è ïî îñíîâíîé ðàáîòå, è ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà

 ÏÀÎ «Àðãîí» ïî îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû Ç.Ï. Ìèòêåâè÷ òðóäèòñÿ ìîíòàæíèêîì ïî ìîíòàæó ñòàëüíûõ è æåëåçîáåòîííûõ êîíñòðóêöèé (êîä ïîçèöèè èç Ñïèñêà N 2 — 2290000à-14612). Ýòà ïðîôåññèÿ îòíîñèòñÿ ê ðàáîòàì, ïåðå÷èñëåííûì â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ.

Ïî ðåçóëüòàòàì ñïåöîöåíêè ðàáî÷åå ìåñòî ñîòðóäíèêà ïðèçíàíî âðåäíûì (ïîäêëàññ 3.2). Çàðïëàòà ðàáîòíèêà — 42 000 ðóá. â ìåñÿö.

Àäìèíèñòðàöèÿ êîìïàíèè ðåøèëà â ëåòíèé ïåðèîä îòðåìîíòèðîâàòü ñèñòåìó îòîïëåíèÿ â àðìàòóðíîì öåõå.  õîäå ðåìîíòà âîçíèêëà íåîáõîäèìîñòü â ñâàðî÷íûõ ðàáîòàõ. Èõ ñîãëàñèëñÿ âûïîëíèòü Ç.Ï. Ìèòêåâè÷. Îí èìååò íåîáõîäèìûå íàâûêè.

12 ìàÿ 2015 ã. êîìïàíèÿ çàêëþ÷èëà ñ Ç.Ï. Ìèòêåâè÷åì äîãîâîð ïîäðÿäà íà ðàáîòó ïî ýëåêòðîñâàðêå ñèñòåì îòîïëåíèÿ. Âîçíàãðàæäåíèå çà ðàáîòó — 23 000 ðóá.

Óñëîâèÿ òðóäà íà âñåõ ðàáî÷èõ ìåñòàõ àðìàòóðíîãî öåõà ïðèçíàíû âðåäíûìè.

Íóæíî ëè íà÷èñëÿòü âçíîñû â ÏÔÐ ïî äîïòàðèôó íà ñóììó âîçíàãðàæäåíèÿ ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà?

Ðåøåíèå. Â îòíîøåíèè ðàáîò ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà ñïåöîöåíêà íå ïðîâîäèòñÿ. Äëÿ öåëåé ïåíñèîííîãî ñòðàõîâàíèÿ îíè íå ìîãóò êâàëèôèöèðîâàòüñÿ êàê âðåäíûå èëè îïàñíûå.

Îäíàêî ïî îñíîâíîé ðàáîòå ñîòðóäíèê áûë çàíÿò íà âðåäíîé ðàáîòå. Âûïëàòû â åãî ïîëüçó (çàðïëàòà è âîçíàãðàæäåíèå ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà) îáëàãàþòñÿ ñòðàõîâûìè âçíîñàìè â ÏÔÐ ïî äîïîëíèòåëüíîìó òàðèôó 4% (÷. 2.1 ñò. 58.3 Çàêîíà N 212-ÔÇ).

Îáùàÿ ñóììà îáëàãàåìûõ âûïëàò ñîñòàâèëà 65 000 ðóá. (42 000 ðóá. + 23 000 ðóá.). Êîìïàíèÿ äîëæíà íà÷èñëèòü íà ýòó ñóììó ñòðàõîâûå âçíîñû â ÏÔÐ ïî äîïîëíèòåëüíîìó òàðèôó ïî ñòàâêå 4% â ðàçìåðå 2600 ðóá. (65 000 ðóá. x 4%).

Ñèòóàöèÿ N 3. Âðåäíûå óñëîâèÿ òîëüêî ïî îñíîâíîé ðàáîòå

Ðàáîòà ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó ïðîèçâîäèòñÿ âî âðåäíûõ óñëîâèÿõ òðóäà, à ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó — â íîðìàëüíûõ óñëîâèÿõ.

Âçíîñû ïî äîïòàðèôó íóæíî íà÷èñëÿòü íà âñå âûïëàòû ðàáîòíèêó, â òîì ÷èñëå íà âîçíàãðàæäåíèå ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó. Òàê êàê ïî îñíîâíîé ðàáîòå ñîòðóäíèê ÷èñëèòñÿ çàíÿòûì íà âðåäíûõ ðàáîòàõ, ïåðå÷èñëåííûõ â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ.

Ïðèìåð 3. Âðåäíàÿ ðàáîòà ïî îñíîâíîé ðàáîòå è íå âðåäíàÿ ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà

 ÏÀÎ «Àðãîí» ïî îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû Î.Þ. Ëîçîâîé òðóäèòñÿ ýëåêòðîñâàðùèêîì ðó÷íîé ñâàðêè â àðìàòóðíîì öåõå (êîä ïîçèöèè Ñïèñêà N 1 — 1010300à-19906). Ýòà ïðîôåññèÿ îòíîñèòñÿ ê ðàáîòàì, ïåðå÷èñëåííûì â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ. Ïî ðåçóëüòàòàì ñïåöîöåíêè ðàáî÷åå ìåñòî ñîòðóäíèêà ïðèçíàíî âðåäíûì (ïîäêëàññ 3.2). Çàðïëàòà ðàáîòíèêà — 42 000 ðóá. â ìåñÿö.

12 ìàÿ 2015 ã. êîìïàíèÿ çàêëþ÷èëà ñ Î.Þ. Ëîçîâûì äîãîâîð ïîäðÿäà íà ðàáîòó ïî ðåìîíòó ïîäñîáíîãî ïîìåùåíèÿ â çäàíèè àäìèíèñòðàöèè. Âîçíàãðàæäåíèå çà ðàáîòó — 18 000 ðóá.

Íóæíî ëè íà÷èñëÿòü âçíîñû â ÏÔÐ ïî äîïîëíèòåëüíîìó òàðèôó íà ñóììó âîçíàãðàæäåíèÿ, íà÷èñëåííîãî ðàáîòíèêó ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà?

Ðåøåíèå. Ïî ðåçóëüòàòàì ñïåöîöåíêè óñëîâèÿ òðóäà íà ðàáî÷åì ìåñòå Î.Þ. Ëîçîâîãî îòíåñåíû ê âðåäíûì (ïîäêëàññ 3.2). Âûïëàòû ðàáîòíèêó ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó íóæíî îáëàãàòü âçíîñàìè â ÏÔÐ ïî äîïîëíèòåëüíîìó òàðèôó 4% (÷. 2.1 ñò. 58.3 Çàêîíà N 212-ÔÇ).

Ðàáîòà ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà âûïîëíÿåòñÿ â îáû÷íûõ óñëîâèÿõ òðóäà. Íî íà ñóììó âîçíàãðàæäåíèÿ ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà íóæíî íà÷èñëèòü âçíîñû ïî äîïòàðèôàì, òàê êàê îíà âêëþ÷àåòñÿ â îáëàãàåìóþ áàçó.

Âñåãî â ìàå ðàáîòíèêó íà÷èñëåíî 60 000 ðóá. (42 000 ðóá. + 18 000 ðóá.). Êîìïàíèÿ äîëæíà íà÷èñëèòü ñòðàõîâûå âçíîñû â ÏÔÐ ïî äîïîëíèòåëüíîìó òàðèôó ïî ñòàâêå 4% â ðàçìåðå 2400 ðóá. (60 000 ðóá. x 4%).

Ñèòóàöèÿ N 4. Íîðìàëüíûå óñëîâèÿ òðóäà ïî îñíîâíîé ðàáîòå è âðåäíûå ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà

Ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó ðàáîòíèê ìîæåò áûòü çàíÿò íà ðàáîòàõ, êîòîðûå íå îòíîñÿòñÿ ê ÷èñëó ïåðå÷èñëåííûõ â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ. À ðàáîòû ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà îí ìîæåò âûïîëíÿòü âî âðåäíûõ óñëîâèÿõ.

Íóæíî ëè íà åãî âîçíàãðàæäåíèå íà÷èñëÿòü âçíîñû ïî äîïòàðèôàì?

Ðàç îñíîâíàÿ ðàáîòà — íå âðåäíàÿ, ïî ìíåíèþ ðåäàêöèè, âçíîñû ïî äîïòàðèôó íà ñóììó âîçíàãðàæäåíèÿ íà÷èñëÿòü íå íóæíî. Òàê êàê çàêàç÷èê íå îáÿçàí îöåíèâàòü óñëîâèÿ ðàáîòû èñïîëíèòåëÿ.

Ïðèìåð 4. Ïî îñíîâíîé ðàáîòå óñëîâèÿ òðóäà íîðìàëüíûå

 ÏÀÎ «Àðãîí» ïî îñíîâíîìó ìåñòó ðàáîòû ïåíñèîíåð Ï.Ç. Êóíèöûí òðóäèòñÿ âàõòåðîì íà ïðîõîäíîé ñ îêëàäîì 27 000 ðóá. Óñëîâèÿ òðóäà íà åãî ðàáî÷åì ìåñòå îïòèìàëüíûå. Åùå ìåñÿö íàçàä äî âûõîäà íà ïåíñèþ îí òðóäèëñÿ ïî ïðîôåññèè ýëåêòðîñâàðùèêà ðó÷íîé ñâàðêè.

Àäìèíèñòðàöèÿ êîìïàíèè ðåøèëà â ëåòíèé ïåðèîä îòðåìîíòèðîâàòü ñèñòåìó îòîïëåíèÿ â àðìàòóðíîì öåõå.  õîäå ðåìîíòà âîçíèêëà íåîáõîäèìîñòü â ñâàðî÷íûõ ðàáîòàõ. Èõ ñîãëàñèëñÿ âûïîëíèòü Ï.Ç. Êóíèöûí.

 äîãîâîðå ïîäðÿäà ñòîðîíû ñîãëàñîâàëè:

  • ïðåäìåò äîãîâîðà — ðåìîíò ñèñòåìû îòîïëåíèÿ;
  • ñóììó âîçíàãðàæäåíèÿ — 23 000 ðóá.

Äëÿ âçíîñîâ íà ñëó÷àé òðàâìàòèçìà êîìïàíèÿ ïðèìåíÿåò òàðèô 2%. Óñëîâèå î ñòðàõîâàíèè íà ñëó÷àé òðàâìàòèçìà â äîãîâîðå ïîäðÿäà îòñóòñòâóåò.

Óñëîâèÿ òðóäà íà âñåõ ðàáî÷èõ ìåñòàõ àðìàòóðíîãî öåõà ïðèçíàíû âðåäíûìè.

Êàêèå âçíîñû íóæíî íà÷èñëèòü íà ñóììó âîçíàãðàæäåíèÿ ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà, åñëè èçâåñòíî, ÷òî êîìïàíèÿ ïðèìåíÿåò îáùèé òàðèô ñòðàõîâûõ âçíîñîâ?

Ðåøåíèå. Ïî ðåçóëüòàòàì ñïåöîöåíêè óñëîâèÿ òðóäà íà ðàáî÷åì ìåñòå Ï.Ç. Êóíèöûíà îòíåñåíû ê îïòèìàëüíûì. Åãî ïðîôåññèÿ (âàõòåð) íå îòíîñèòñÿ ê ÷èñëó ïåðå÷èñëåííûõ â ï. ï. 1 — 18 ÷. 1 ñò. 30 Çàêîíà N 400-ÔÇ. Âçíîñû ïî äîïòàðèôàì â äàííîì ñëó÷àå íå íà÷èñëÿþòñÿ íè íà çàðïëàòó âàõòåðà, íè íà ñóììó âîçíàãðàæäåíèÿ ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà çà ðåìîíò ñèñòåìû îòîïëåíèÿ.

Êîìïàíèÿ äîëæíà íà÷èñëèòü ñòðàõîâûå âçíîñû â ðàçìåðå:

  • 11 000 ðóá. [(23 000 ðóá. + 27 000 ðóá.) x 22%] — â ÏÔÐ íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâàíèå;
  • 2550 ðóá. [(23 000 ðóá. + 27 000 ðóá.) x 5,1%] — â ÔÔÎÌÑ íà îáÿçàòåëüíîå ìåäèöèíñêîå ñòðàõîâàíèå;
  • 783 ðóá. (27 000 ðóá. x 2,9%) — â ÔÑÑ ÐÔ íà ñëó÷àé âðåìåííîé íåòðóäîñïîñîáíîñòè è â ñâÿçè ñ ìàòåðèíñòâîì;
  • 540 ðóá. (27 000 ðóá. x 2%) — â ÔÑÑ ÐÔ íà ñëó÷àé òðàâìàòèçìà.

Îáðàòèòå âíèìàíèå: ó ïðîâåðÿþùèõ ìîæåò áûòü èíîé âçãëÿä íà ýòîò âîïðîñ. Åñëè â ìåñòå âûïîëíåíèÿ ðàáîòû ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó áûëà ïðîâåäåíà ñïåöèàëüíàÿ îöåíêà óñëîâèé òðóäà ðàáî÷èõ ìåñò è îíè ïðèçíàíû âðåäíûìè, òî ðàáîòó èñïîëíèòåëÿ ïî äîãîâîðó ïîäðÿäà íóæíî ñ÷èòàòü âðåäíîé è íà÷èñëÿòü âçíîñû ïî äîïòàðèôàì.

Íî â ýòîì óòâåðæäåíèè åñòü ñïîðíûé ìîìåíò. Â äîãîâîðå ïîäðÿäà íå óêàçûâàåòñÿ ïðîôåññèÿ èç Ñïèñêà N 1 èëè Ñïèñêà N 2. Íàïðèìåð, ñâàðùèê. Â äîãîâîðå ìîæåò áûòü çàïèñü «ðåìîíò ñèñòåìû îòîïëåíèÿ». Èñïîëüçîâàëàñü ïðè ýòîì ñâàðêà èëè íåò, áûëè ëè â ìîìåíò ðåìîíòà äðóãèå âðåäíûå ôàêòîðû (íàïðèìåð, øóì), ïîíÿòü èç êðàòêîé çàïèñè â äîãîâîðå ñëîæíî. Ïîýòîìó íåâîçìîæíî ïðîâåñòè ñïåöèàëüíóþ îöåíêó óñëîâèé ðàáîòû è îöåíèòü ñòåïåíü èõ âðåäíîñòè èëè îïàñíîñòè.

 ñëåäóþùèõ íîìåðàõ æóðíàëà «Çàðïëàòà». Ñòðàõîâûå âçíîñû: íîâûå ðàçúÿñíåíèÿ, ÷èñëîâûå ïðèìåðû è àðáèòðàæ.

Í.À.ßìàíîâà

Ýêñïåðò æóðíàëà «Çàðïëàòà»

Вознаграждение, выплачиваемое заказчиком физическому лицу по договору подряда, признается объектом обложения страховыми взносами, напомнил Минфин России в письме от 12 апреля 2019 г. № 03-15-05/26092.

Финансисты разъяснили, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному соцстрахованию в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 422 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые физлицам по договорам гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Договор подряда предусмотрен пунктом 1 статьи 702 ГК РФ. То есть такой договор является гражданско-правовым договором на выполнение работ.

Таким образом, вознаграждение, выплачиваемое физлицу по договору подряда, признается объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Подробнее о налогах и взносах по договорам ГПХ читайте в нашей статье.

Когда начислять страховые взносы по договорам гпх

1 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда.

При начислении вознаграждения по договору, который предусматривает выполнение работ для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, сделайте проводку: Если предусматривает выполнение работ, связанных с управлением организацией (например, финансовый анализ деятельности организации), то сделайте запись: При начислении вознаграждения по договору, который предусматривает выполнение работ, связанных с продажей готовой продукции или товаров, сделайте проводку: с созданием или покупкой основных средств (нематериальных активов); с доведением основных средств (нематериальных активов) до состояния, пригодного к использованию; с модернизацией или реконструкцией основных средств.

Договоры ГПХ: страховые взносы 2021

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2021/2021 договоры ГПХ нужно включать.

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Налоги и взносы по договору ГПХ в 2021 году

Все налогоплательщики вправе получить вычет при уплате должным образом платежей в государственную казну. Работники, которые оформлены по договору НПХ, получающие оплату за оказание услуг, вправе получить профессиональный вычет, что предусмотрено статьей 221 Налогового кодекса. При этом сумма будет зависеть от документально подтвержденного расхода.

  1. Вся оплата по договору ГПХ подлежит отражению в декларации по форме 6-НДФЛ (пункт 1 статья 223 НК РФ, а также Письмо Минфина России от 26 мая 2021 года);
  2. Сведения в разделе 1 отчетности приводятся нарастающим итогом, а вот в разделе 2 — за последний отчетный квартал.
  3. Время получения дохода физическим лицом – дата перечисления денежных средств на карту или получение наличных в кассе.
  4. Срок перечисления налога на доходы физических лиц – не позднее для, следующего за оплатой выполненной работы.

Когда начислять страховые взносы по гражданско-правовому договору – в момент выдачи аванса, в момент выполнения работ или в момент окончательных расчетов

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления. При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу. Какой-либо зависимости между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам Закон от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ не содержит. Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы. Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены.

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления ( п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ ). При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты ( ч. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ ).

Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2021 году

В случае с гражданско-правовыми договорами, страховые отчисления совершаются исключительно в ПФР (с 2021 года в ИФНС) и в ФФОМС. Сотрудники, нанятые по договору ГПХ не могут претендовать на страхование со стороны нанимателя на случай нетрудоспособности или обнаружения беременности. То же касается и взносов в Фонд социального страхования от травматизма во время работы или появления профессионального заболевания.

Также ситуация может зависеть от предмета договора. Так, страховые отчисления не положены в случае, если по договору передаются права от одного собственника к другому. Речь может идти о временном пользовании или владении на постоянной основе. Читайте также статью: → «Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС в 2021».

Когда начислять страховые взносы по договорам гпх

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

Как начислить взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование по гражданско-правовым договорам

Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ (срока действия договора) и т. д. (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Однако какой-либо зависимости между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам Закон от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ не содержит. Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ). Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены.

  • либо от самого автора-предпринимателя;
  • либо от налоговой инспекции по запросу о сведениях, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей о видах деятельности (кодах по ОКВЭД) (подп. «о» п. 2 ст. 5, ст. 6 Закона от 8 августа 2021 г. № 129-ФЗ).

Когда начислять страховые взносы по договорам гпх

Для учета арендованного имущества используют забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договорах аренды (Инструкция по применению Плана счетов). На арендованный объект открывают инвентарную карточку. Амортизацию по полученному в аренду основному средству арендатор не начисляет.

Отправленные расчеты не принимают из-за несоответствия СНИЛС. Как выяснилось, это системная ошибка и, чтобы выявить масштабы бедствия и принять меры по ее устранению, ИФНС обращаются к плательщикам с просьбой не тянуть с представлением расчета до последнего.

Когда начислять страховые взносы по договорам гпх

Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией. ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет.

1 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями (далее – ИП), могут быть учтены в качестве расходов на оплату труда. Обратите внимание, что организация может заключить гражданско-правовой договор не только со сторонним физическим лицом, но и со своим сотрудником.

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

Когда на работу приходит новый сотрудник, работодатель заключает с ним трудовой договор. А вот на выполнение определенных работ или услуг можно заключить договор гражданско-правовой. Облагаются ли договоры ГПХ налогами и страховыми взносами, и какие договоры обложению не подлежат — об этом наша статья.

По ГПХ-договорам страховые взносы платятся только в «пенсионной» части и на ОМС. Для исполнителей по договорам подряда и прочим договорам ГПХ не предусмотрено страхование на случай материнства и нетрудоспособности (п. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ). Не начисляются также на договоры ГПХ страховые взносы в ФСС от несчастных производственных случаев и профзаболеваний. Но, если условия договора прямо указывают на обязанность заказчика уплачивать взносы на «травматизм», то эти взносы следует уплатить (ч. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Страховые взносы по ГПД в 2021 — 2021 годах

1. Предметом ГПД является выполнение определенной услуги, работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования, оказанных услуг аренды. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС. Ежемесячно необходимо подавать в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М, в котором должны быть указаны не только все сотрудники, работавшие за отчетный период в организации, но и все физические лица, с которыми были заключены договоры ГПХ.

Договор гражданско-правового характера налоги и взносы в 2021 году

Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.


17 Дек 2018     
uristland    
   
631      

О страховых взносах с вознаграждений по договорам подряда

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

Что нужно предусмотреть в договоре подряда?

  • Четко указать срок выполнения работ;
  • Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
  • Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
  • Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

Иногда для выполнения какой-либо работы организации приходится заключать договоры подряда с работниками, не являющимися сотрудниками компании. В этом случае, несмотря на используемую систему налогообложения, компании придется начислить на сумму договора страховые платежи.

Обычно взносы состоят из 4 частей: платежи в ПФР, ФФОМС, отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Договор подряда облагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Казалось бы, договор подряда — отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так. У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой. Если это произойдет, то на должностных лиц компании могут наложить штраф, а также привлечь к ответственности саму организацию. Да и взносы всё равно придется доначислить и заплатить.

В федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ имеется перечень физических лиц, выплаты которым по договору подряда вообще не облагаются. Это:

  • граждане — индивидуальные предприниматели, они самостоятельно уплачивают за себя взносы;

  • иностранные граждане или лица без гражданства;

  • студенты, обучающиеся в вузах на дневном отделении и работающие одновременно по договорам подряда в студенческом отряде, включенном в государственный реестр (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ).

В общих случаях на договор подряда страховые взносы 2016 года рассчитывают по ставке 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Если компания входит в список организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов согласно ст. 58 закона № 212-ФЗ, то величина взносов будет несколько меньше. Конкретный размер отчислений приведен в ч. 3 ст. 58 закона № 212-ФЗ.

Также законодательство предусматривает льготный режим для участников госпроекта «Сколково», соответствующих условиям, указанным в ст. 145.1 НК РФ. Взносы на ОПС для них установлены в размере 14%. Для компаний, работающих в свободной экономической зоне на территориях города Севастополя и Республики Крым (федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ), размер платежей в ПФР — 6%, в ФФОМС — 0,1%.

Знание нюансов в части обложения договора ГПХ налогами и взносами позволит компании просчитать свою выгоду и определиться, какой договор с физлицом лучше заключить.

Стало ясно, пробивать ли чек при расчетах по договорам ГПХ

Что такое договор ГПХ

Суть гражданско-правового договора (ГПД) с физлицом в том, что он заключается, когда необходимо выполнить определенную работу. Заказчик оплачивает доход физику только после того, как исполнитель сдал результат работы, а заказчик их принял (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Стороны могут предусмотреть и аванс по договору, но окончательный расчет происходит по факту выполнения.

Как только работы по договору выполнены, правоотношения между заказчиком и исполнителем прекращаются. Это разовая работа, а исполнитель по такому договору привлекается к выполнению такой работы один раз. Сотрудник, работающий по гражданско-правовому договору, не является штатным работником.

Регулирует договор гражданско-правового характера с физическим лицом Гражданский кодекс РФ, а не Трудовой.

Налогообложение договора ГПХ в 2018 году

Из особенностей гражданско-правового договора вытекают и его отличия от трудового договора в плане налогообложения и уплаты страховых взносов. По договору ГПХ компания должна заплатить налоги и взносы, так как физлицо получает доход. Но платит она далеко не все взносы.

Но не все так просто. Во-первых, НДФЛ и взносы в 2018 году выплачиваются только по договорам, заключенным с физическим лицом, проживающим на территории РФ. Договора с ИП налогообложению не подлежат (ст. 226 НК РФ). Во-вторых, и среди физлиц есть исключения, о которых мы расскажем дальше.

Ниже вы можете ознакомиться с образцом типичного гражданско-правового договора 2018 года.

Давайте теперь рассмотрим подробнее, в какие фонды компания платить страховые взносы с гражданско-правового договора с физическим лицом. Не по каждому договору ГПХ в 2018 году предусмотрена уплата взносов. Чтобы проще было разобраться, смотрите таблицу, в которой собраны все случаи заключения такого вида договоров.

Повод к подписанию сторонами ГПД

Платятся ли взносы

Договор о каких-либо работах, услугах

Уплачиваются, при этом налоговая база уменьшается на сумму расходов, понесенных исполнителем (если есть документальное подтверждение)

Передача прав на литературные, музыкальные, художественные или научные произведения

лицензионно-издательский

Договор по передаче имущественных прав или права собственности

Не уплачиваются

Ученические договоры

Договор с участниками и организаторами Чемпионата мира по футболу 2018

При уплате страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2018 году важно учитывать, кем является физлицо, с которым вы подписываете соглашение. С доходов не каждого физика идут выплаты в бюджет.

Особо стоит сказать о взносах в ФСС (на травматизм). Работодатель не обязан платить эти взносы, если только иное не предусмотрено условиями договора. Например, если вы нанимаете бригаду строителей и заключаете с ними гражданско-правовой договор на определенный вид работ, то вполне возможно, что пункт об уплате взносов на травматизм там и появится. И если такой пункт будет прописан, то компания также делает выплаты в ФСС.

Налог по гражданско-правовому договору в 2018 году уплачивается только один – это НДФЛ. Поскольку ваш исполнитель получает доход за свою работу, то этот доход подлежит налогообложению.

При этом выплачивая вознаграждение по гражданско-правовому договору с физическим лицом, компания становится налоговым агентом по НДФЛ.

Важно! НДФЛ при гражданско-правовом договоре платите вы, только если ваш исполнитель не является ИП (ст. 226 НК РФ).

При этом имейте в виду, что в самом тексте договора ГПХ с ИП может и не быть прописано, кто обязан уплатить НДФЛ (письмо Минфина РФ от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Физлицо – резидент РФ

В первом случае из суммы вознаграждения надо вычесть профессиональные вычеты. Работник может их получить по заявлению (п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ).

Физлицо – НЕрезидент РФ

А если физик – нерезидент РФ, бухгалтер умножает ставку НДФЛ 30% на сумму дохода. Удержать налог с аванса надо на следующий день после перечисления предоплаты, а по итогам года нужно сдать в ИФНС справку 2-НДФЛ со всеми выплаченными доходами и исчисленным налогом (п. п. 1, 2 ст. 230 НК РФ).

При заключении договора подряда стороны вступают в гражданско-правовые отношения, а не трудовые.

Соответственно, и регулироваться эти отношения будут положениями Гражданского кодекса, согласно которым одна сторона должна будет выполнить определённую работу по заданию второй, и сделать это в срок.

Вторая же сторона при отсутствии претензий к результату будет должна выполнить оплату в оговорённом размере.

Из-за специфики договора подряда в части его регулирования законами, его налогообложение становится очень актуальным.

Будет ли оно таким же, как и для договоров, регулирующихся Трудовым кодексом, или же строится по иным принципам? Об этом и пойдёт речь: каковы налоги и взносы по договору подряда, кто должен платить, а когда делать это не требуется.

Когда договор подряда заключается, его основные условия

Но сначала стоит подробнее изучить иную специфику этого договора – в каких случаях, кем и на каких условиях он заключается.

Начнём со сторон: их у договора две, соответственно, заказчик и подрядчик. В обоих качествах могут выступать обычные граждане, ИП, юридические лица – но при составлении документа будут свои особенности, зависящие от того, к какой из этих категорий принадлежат стороны.

Да, устная форма действительно допустима, однако лишь если общая сумма сделки по договору не более 10 тысяч рублей. Впрочем, даже если сумма меньше, допускается составить письменный договор, но необязательно будет заверять его – а вот при большей уже необходимо нотариальное заверение.

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).
  1. Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
  2. Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
  3. Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Между сторонами 05.06.2016 был составлен договор подряда, на основании которого сторона «Подрядчик» обязуется изготовить и установить кухонный гарнитур по согласованному дизайн – проекту, в течение 60 дней, после заключения договора и внесения оплаты. 05.06.2016 денежные средства, в размере 390 000,00 руб. со стороны «Заказчика перечислены». 10.10.2016 года истец передал ответчику претензию.

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.
  1. Расчет сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Он направляется в ИФНС (инспекцию Федеральной налоговой службы). Документ применяется с I квартала 2016 года, составляется за 3, 6, 9 месяцев и год.
  2. Расчет по страховым взносам (РСВ). Обновленный формуляр установлен с I квартала 2017 года. Подается РСВ в ИФНС до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным. В формуляре необходимо проставить код категории застрахованного лица (для договора подряда — «НР», т. е. «наемный работник»).
  3. Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М). Направляются с апреля 2016 года непосредственно в Пенсионный фонд РФ ежемесячно до 15-го числа месяца, который начинается за отчетным.
  4. Расчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС РФ). Направляется в фонд с I квартала 2017 года ежеквартально до 20-го числа месяца, который начинается сразу за отчетным периодом.

Облагается ли страховыми взносами заработная плата по договору подряда?

Сторонами выступают подрядчик и заказчик, которые, в свою очередь, могут быть физическими и юридическими лицами. Их данные излагаются подробно, чтобы можно было идентифицировать каждого участника соглашения.

Законодательство не определяет конкретный перечень сделок, которые могут быть урегулированы нормами о договоре подряда. Однако практика свидетельствует, что предмет соглашения заключается в самом виде работ и его конкретном результате.

Поскольку такие сделки всегда возмездные, то расходы на выполнение условий соглашения включаются в содержание договора отдельной строкой или неотъемлемым дополнением, например, согласованная смета.

Одними из обязательных условий являются данные о начальном и конечном сроке выполнения обязательств между сторонами.

После приемки выполненных работ производится оплата. В отдельных случаях заказчик производит авансовые платежи, которые засчитываются при конечном расчете.

При этом заказчик произведет расчет только при качественном выполнении заказа, в соответствии с требованиями, которые были согласованы сторонами. Если определенные требования не выставлялись, качество работ определяется согласно общепринятым нормам.

Взносы и их размеры

Налогообложение договоров подряда с начала 2017 года претерпело существенные изменения.

Налоговый кодекс дополнен новой главой 34, отчисления теперь администрирует налоговая инспекция.

Таким образом, все суммы, которые предназначены в пользу подрядчика, подлежат налогообложению. Их размер зависит от органа, которому отчисляется взнос.

ПФР и ФФОМС

В ПФР отчисления на обязательное пенсионное страхование на 2017 год остались прежними. Это 22% с сумм выплат, которые входят в пределы установленной базы налогообложения, и 10% от суммы, которая выше предельной величины.

Для Федерального фонда обязательного медицинского страхования размер отчислений остался на том же уровне, что и был в прошлом году, и составляет 5,1%.

Внесенные с 01.01.

2017 изменения позволяют лицам, заключившим договор подряда, уплачивать взносы Фонду социального страхования только тогда, когда это прямо предусмотрено текстом самого соглашения. В противном случае начисление взносов не производится. Поэтому стало выгоднее заключать подряды, чем пользоваться трудовыми соглашениями.

Особенности в зависимости от подрядчика

Договор подряда в обязательном порядке содержит подробный перечень прав и обязанностей каждой из сторон сделки.

С физическим лицом

Договора на выполнение подрядных работ с физическим лицом могут быть в письменной и устной форме. В отличие от трудового соглашения, сделка на выполнение подрядных работ обязательной государственной регистрации не подлежит.

Однако, в текущем году доход физического лица за выполнение подрядных работ подлежит налогообложению (если предметом договора было предоставление услуг или выполнение определенных работ, написание статей, книг либо других материалов с обозначением исполнителя как собственника авторских прав).

Если предметом соглашения были определены услуги на аренду, покупку или продажу недвижимости, предоставление займа или ссуды, то выплаты по таким сделкам страховыми взносами не облагаются.

С юридическим лицом

Прежде чем заключить договор с юридическим лицом, следует убедиться, что вид деятельности, который будет составлять предмет сделки, осуществляется подрядчиком законно. Например, если он подлежит лицензированию, то имеется ли у подрядчика лицензия.

Кроме того, соглашения между двумя юридическими лицами заключаются исключительно письменно, и после подписания всех существенных условий сделки они становятся обязательными к исполнению обеими сторонами.

Одностороннее внесение изменений в заключенное соглашение не допускается.

Уплату налоговых платежей подрядчик выполняет самостоятельно. Если при заключении договора было оговорено, что заказчик возмещает понесенные подрядчиком расходы и отдельно выплачивает ему доход, то отчисления производятся с его фактической прибыли.

С иностранцем

Заключение договора подряда с иностранцем для юридических и физически лиц имеет свои особенности.

Так, для того чтобы юридическое лицо имело право нанять по подряду иностранного гражданина, надо иметь специальное разрешение по привлечению и использованию труда иностранцев. Иностранец обязан иметь соответствующий разрешительный акт на работу.

Если иностранцу для прибытия на территорию страны не нужно получение визы, то и соответствующего разрешения на работу не потребуется.

Кроме того, такие лица не подлежат обязательному социальному страхованию по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поэтому страховые взносы по данным видам с их дохода не взимаются.

Заключение договора подряда между физическими лицами, подрядчиком в котором выступает иностранный гражданин, возможно при наличии у последнего надлежащим образом оформленного патента. При этом предметом сделки могут быть только работы, указанные в патенте.

Если иностранный гражданин желает выполнять работы помимо патента, то ему необходимо получить разрешение на работу на территории РФ. Кроме того, договор подряда на такие работы он может заключить только с юридическим лицом.

Работа с ИП

Согласно пункту 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность граждан без статуса юридических лиц регламентируется нормами права, относящимся к коммерческим юридическим лицам.

Таким образом, к договорам подряда между заказчиком, как юридическим лицом, и подрядчиком, которым выступает индивидуальный предприниматель, применяются все требования действующего законодательства, относящиеся к правоотношениям юридических лиц.

Также согласно правилам, установленными статьей 161 ГК РФ, соглашения между такими сторонами заключаются в простой письменной форме и удостоверяются подписями руководителя или представителя заказчика и подписью физического лица. При этом подпись заказчика в обязательном порядке скрепляется печатью. При наличии у подрядчика печати, она также может быть проставлена в документе.

Отсутствие взносов

Действующее законодательство предусматривает несколько случаев, когда по договорам подряда взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования не уплачиваются.

Во-первых, это сделки, при которых подрядчиком выступает индивидуальный предприниматель, который все платежи проводит самостоятельно. Это прямо предусмотрено в части 1 статьи 7 №212-ФЗ.

Во-вторых, если подрядчиком является иностранный гражданин или лицо без гражданства, которые временно находятся на территории Российской Федерации. В отношении таких лиц действует подпункт 15 части 1 статьи 9 №212-ФЗ.

В-третьих, договора подряда со студентами очной формы обучения, находящимися в составе студенческих отрядов. Такие соглашения, согласно пункту 1 части 3 статьи 9 №212-ФЗ, освобождены от уплаты взносов в Пенсионный фонд.

Подробнее про налогообложение договоров подряда с физическим лицом можно узнать из данного видео.

  • обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • обязательное медицинское страхование (ОМС).

Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).

Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Ведь если произойдет несчастный случай, заказчик будет обязан выплачивать исполнителю компенсацию или оплачивать больничный.

Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:

  • на пенсионное страхование — 22 %;
  • на медицинское страхование — 5,1 %.

Все льготы и право на применение пониженных тарифов, которые имеют организации, распространяются и на отношения ГПХ. Исполнителей по таким соглашениям включают в отчетность РСВ на общих основаниях.

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Об обложении вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам подряда, страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в ФСС РФ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Надежда Васильева и Елена Мельникова.

  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%.

В комментируемом же постановлении, несмотря на заключение с физическими лицами различных по форме гражданско-правовых договоров и на различные периоды, неизменным оставалось личное выполнение для организации функций по обеспечению уставной деятельности. Поэтому суд поддержал выводы контролирующего органа.

  • прием на работу по трудовому договору производится по личному заявлению работника путем издания приказа (распоряжения) работодателя, по трудовому договору осуществляется зачисление работника на работу по определенной должности или профессии в соответствии со штатным расписанием, вносится запись в трудовую книжку работника о приеме его на работу;
  • выполнение работы определенного рода производится работником личным трудом, он включается в производственную деятельность предприятия, в отличие от гражданско-правового договора, в котором указывается индивидуальное конкретное задание (поручение, заказ и т.д.);
  • работник подчиняется внутреннему трудовому распорядку; его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
  • в трудовых отношениях обычно применяются тарифные ставки и оклады, в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. По гражданско-правовым договорам об оказании услуг заказчик обязуется оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре, оплата производится обычно после окончания работы и составления акта выполненных работ (оказанных услуг);
  • в трудовых отношениях работнику предоставляются гарантии социальной защищенности.
  • На социальное страхование (от несчастных случаев на производстве) — только если это прописано в договоре, но такое бывает крайне редко.
  • Взносы в Пенсионный фонд.
  1. Признать пункт 4.2. договора подряда недействительным, поскольку противоречит нормам гражданского права и налогового законодательства.
  2. Обязать ИП Белых В.В. доплатить причитающуюся сумму налога в размере 18 тысяч руб., пени и штрафы.
  3. Признать действия налоговых органов законными и обоснованными. При заключении договора подряда между юридическим лицом и ИП, налоговые обязательства в полной мере выполняет Подрядчик, независимо от того как это прописано в договоре.

Когда договор не облагается страховыми взносами?

  • В Пенсионный фонд – 22%.
  • На обязательное медстрахование – 5,1%.
  • На страхование от несчастных случаев на производстве – необязательны, при желании сторон то, что они будут выполняться, указывается в самом договоре, а ставка может сильно различаться в зависимости от степени опасности.

Страховыми взносами договор подряда облагается только в части ПФР и ФФОМС. В соцстрах отчисления на случай болезни не производятся. Взносы на страхования от профзаболеваний и НС исчисляются и уплачиваются только если это предусмотрено в договоре подряда.

Перечень лиц, при заключении договора подряда с которыми выплаты не облагаются взносами:

  • индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы за себя;
  • иностранцы, а также лица без гражданства;
  • студенты, которые учатся на дневном отделении в ВУЗах, одновременно работающие по договору подряда в студотряде, включенном в госреестр.

Все суммы, выплачиваемые подрядчику по договору подряда попадают под обложение страховыми взносами. Размер взносов зависит от того, в какой орган производятся отчисления.

В ПФР на обязательное пенсионное страхование взносы уплачиваются по ставке 22%, а в ФФОМС – по ставке 5,1%. В ФСС взносы уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено в соглашении. Иначе начисление страховых взносов не происходит. Именно поэтому договор подряда считается более выгодным, чем трудовой.

В соответствии с действующим законодательством, существуют такие случаи, при которых по договорам подряда взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС не перечисляются. К таким случаям относят:

  1. Сделки, в которых подрядчиком является индивидуальный предприниматель. ИП самостоятельно уплачивает все взносы.
  2. Подрядчиком по договору подряда является иностранное лицо или лицо не имеющее гражданства.
  3. Договор подряда заключен со студентами, обучающимися на очной форме и находящиеся в составе студотрядов. Подобные соглашения не подлежат обложению страховыми взносами.

Договор подряда: страховые взносы в 2019 году, облагается ли взносами ПФР и ФФОМС, порядок оплаты

Как уже отмечалось выше, при заключении договора с ИП, выплаты по нему не подлежат обложению налогом и взносами. Таким образом, суммы, которые заработал подрядчик-физлицо, подлежат обложению налогом и взносами, уплачиваемыми в ФНС:

  1. НДФЛ. Налог с выплаты определяет, удерживает и уплачивает заказчик, выступающий в данном случае в роли налогового агента (226 НК РФ). Указывать в договоре подряда условие о самостоятельном перечислении НДФЛ в бюджет. Даже если это сделать, данное условие будет расценено как ничтожное.
  2. Взносы в пенсионный фонд.
  3. Взносы на медстрахование.

Если подрядчик является налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены:

  • профвычет по НДФЛ, если физлицу не компенсируются расходы, которые связаны с выполнением контракта (п.2 ст.210 НК РФ);
  • стандартный вычет на физлицо и на его ребенка (п.1 ст.218 НК РФ).

Вычеты физлицу предоставляются за месяцы, в которых действует договор подряда. Если выплаты перечисляются не каждый месяц, то налоговые вычеты представляются за все месяцы действия соглашения, в том числе и за те, выплаты в которые не перечислялись.

Налог удерживается на дату выплаты дохода и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня. НДФЛ с затрат подрядчика, потраченных подрядчиком на материалы, транспортные и иные расходы и компенсируемых заказчиком, не удерживается.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда.

Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст.

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ).

И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ).

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата.

Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Об обложении вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам подряда, страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в ФСС РФ, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Надежда Васильева и Елена Мельникова.

  1. Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
  2. Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
  3. Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Действующее законодательство РФ определяет суть договора подряда таким образом, что одна из сторон соглашения обязуется на платной основе выполнить определенную работу для другой стороны сделки. Вторая сторона берет на себя обязательства принять все выполненное первой стороной и произвести оплату за работу.

Налогообложение договоров подряда с начала 2019 года претерпело существенные изменения. Налоговый кодекс дополнен новой главой 34, отчисления теперь администрирует налоговая инспекция. Таким образом, все суммы, которые предназначены в пользу подрядчика, подлежат налогообложению. Их размер зависит от органа, которому отчисляется взнос.

Договор подрядаоблагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Казалось бы, договор подряда — отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так. У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой.

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2019–2019 годах Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2019–2019 годах и установленные для периода 2019–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ.

Узнайте к чему:  Что является мошенничеством

В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%. Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ.

Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%.

О страховых взносах с вознаграждений по договорам подряда

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.

Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):

  • оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
  • выполняет работы для организации;
  • создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

  • Четко указать срок выполнения работ;
  • Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
  • Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
  • Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

В федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ имеется перечень физических лиц, выплаты которым по договору подряда вообще не облагаются. Это:

  • граждане — индивидуальные предприниматели, они самостоятельно уплачивают за себя взносы;
  • иностранные граждане или лица без гражданства;
  • студенты, обучающиеся в вузах на дневном отделении и работающие одновременно по договорам подряда в студенческом отряде, включенном в государственный реестр (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ).

В общих случаях на договор подряда страховые взносы 2016 года рассчитывают по ставке 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Если компания входит в список организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов согласно ст.

Также законодательство предусматривает льготный режим для участников госпроекта «Сколково», соответствующих условиям, указанным в ст. 145.1 НК РФ. Взносы на ОПС для них установлены в размере 14%. Для компаний, работающих в свободной экономической зоне на территориях города Севастополя и Республики Крым (федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ), размер платежей в ПФР — 6%, в ФФОМС — 0,1%.

Какие договоры ГПХ облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС? Это прежде всего договоры на возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Подлежат обложению страховыми взносами договоры ГПХ на выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и некоторые другие.

А вот с выплат по ГПД, связанным с передачей имущества или иных вещных прав, страховые взносы не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Это договоры купли-продажи, аренды, займа и т. д. Так, если с физлицом заключен договор аренды квартиры для работников компании, то на выплаты по такому договору страховые взносы не начисляются.

Также взносы не платятся и в том случае, если заключен ГПД с ИП. Это обусловлено тем, что ИП самостоятельно платит свой налог в зависимости от выбранной им системы налогообложения. Вся ответственность за неуплату страховых взносов в бюджет лежит исключительно на предпринимателе.

Не облагаются страховыми взносами также:

  • оплата по ГПД, в т. ч. по договорам авторского заказа в пользу лиц без гражданства и иностранцев, которые временно пребывают в РФ, не учитывая выплаты в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • оплата по ГПД на оказание услуг (выполнение работ) в пользу обучающихся за деятельность в студенческих отрядах (в части ПФ) согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Страховые взносы с договора ГПХ платятся в те же сроки, что и за работников компании, т. е. не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения.

Предмет договора Включается ли в налоговую базу по страховым взносам
Договор подряда Включается
Авторские вознаграждения Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Договор купли-продажи Не включается
Договор возмездного оказания услуг Включается
Лицензионный договор Включается, за минусом документально подтвержденных расходов
Договор аренды Не включается
Договор займа Не включается
Мероприятия Международной ассоциации футбола Не включается
Волонтерство Не включается

Причем документально не подтвержденные расходы принимаются к вычету в процентном отношении от величины начисленных доходов, установленном п. 9 ст. 421 НК РФ. Например, на создание баз данных и программ ЭВМ — 20%.

Часто возникает вопрос: можно ли не платить взносы, если в договоре ГПХ прописать условие о том, что страховые взносы платит сам за себя исполнитель или подрядчик? Ответ однозначный: нет. Условие об уплате исполнителем своих страховых взносов будет признано ничтожным, т. к.

оно противоречит действующему законодательству. И заказчику необходимо будет уплатить страховые взносы. Кроме того, за неуплату взносов будет выписан штраф в размере 20% от суммы неуплаченных взносов, причем за намеренную неуплату — 40% (пп. 1 и 3 ст. 122 НК РФ).

Источник: https://fileddl.info/kakimi-vznosami-oblagayutsya-dogovora-podryada/

Страховые взносы по гпд в 2019 году

Платятся ли страховые взносы по договору гпх в 2019 году

Налоги и взносы по договору ГПХ в 2019 году В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ такой вид дохода облагается налогом на доходы физ.лиц. Если человек является индивидуальным предпринимателем, то компания не должна удерживать налог на доходы физических лиц.

  • В данном случае компания не выступает налоговым агентом.
  • С 2019 года произошли значительные изменения в работе бухгалтера: платить взносы надо будет в ИНФС по новым КБК, станет больше отчетности, поменяются сроки ее сдачи и др.
  • Обзор главных новшеств смотрите в нашей таблице.
  • Налогообложение выплат по договорам ГПХ Расскажем, какие налоги нужно заплатить с выплат, если заключен гражданско-правовой договор с физическим лицом, изменения 2019 года , которые при этом нужно учесть.

Страховые взносы по Гражданско-Правовым Договорам (ГПД)

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) с физическим лицом или частным предпринимателем необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже относительную возможность отнесения к форме трудового соглашения.

Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию.

Налоги и страховые взносы по ГПХ в 2019 году

Когда физическое лицо выполняет какие-либо услуги временно, компания заключает с таким работником договор гражданско-правового характера. В статье рассмотрим, какие налоги и страховые взносы начисляются по договору ГПХ в 2019 году.

Вознаграждение физического лица подлежит обложению страховыми взносами в ПФР и ФФОМС. А взносы в ФСС начисляются только если это предусмотрено договором с работником.

Если условиями договора ГПХ не предусмотрена оплата страховых взносов в ФСС, то перечислять их в фонд не нужно, так как этого не требует законодательство.

Согласно ст. 426 НК РФ размер страховых взносов в 2019 году составляет:

  1. в ПФР — 22% (10% с доходов, превышающих предельную страховую базу – 876 000 руб.)
  2. в ФФОМС — 5,1%.

Начисленные взносы по договору ГПХ отражаются в расчете по страховым взносам в общем порядке.

Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2019 году

Всем известно, что для штатных работников нанимателем совершаются страховые отчисления во внебюджетные фонды, а вопрос страховых взносов в отношении нанятых по ГПД сотрудников зачастую вызывает затруднения. Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским.

В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.

Договоры ГПХ: страховые взносы 2019

2019 Актуально на: 24 января 2019 г.

Предположим, вы заключили с лицом договор ГПХ. Налоги и взносы с выплат по нему надо платить?

Источник: http://pravo-38.ru/strahovye-vznosy-po-gpd-v-2018-godu-76633/

Разбираемся, какие бывают налоги и взносы по договору ГПХ

Заключение договора ГПХ (гражданско-правового характера) ещё не означает, что по нему не должны начисляться налоги и страховые взносы. Соответствующая обязанность, в частности, обозначена в статье 420 НК РФ. Но какие именно взносы и налоги по договору ГПХ нас ждут в 2019 году? Стоит ли готовиться к изменениям? Как оформлять начисления? В этих вопросах нужно разобраться.

Договор ГПХ: какие налоги нужно выплачивать?

В первую очередь необходимо прояснить, кто именно должен заниматься выплатами. Налоговым агентом по договорам ГПХ с физическим лицом традиционно признаётся заказчик. Но если он не исполнит соответствующую обязанность, то вопросы у ФНС РФ могут возникнуть и к исполнителю. То есть в данном случае осмотрительность должны проявлять обе стороны.

Учтите, что характер выплат зависит от того, кто именно будет исполнителем. Если это – физическое лицо, то нужно разобраться с подоходным налогом и со взносами в ПФР и ОМС. У ИП – своя ситуация с начислением налогов. В случае с индивидуальным предпринимателем всё зависит от конкретного налогового режима.

Итак, если договор ГПХ заключён с физлицом, то нужно выплачивать подоходный налог по ставке 13% или же 30% согласно статье 208 НК РФ. Соответствующее положение должно быть зафиксировано прямо в тексте соглашения. При этом заказчик выступает в роли налогового агента. Так что если с выплатами возникнут какие-то проблемы, то ФНС РФ в первую очередь задаст вопросы ему.

Гонорар, полученный физическим лицом, облагается подходным налогом не на 100%: у исполнителя есть право использовать профессиональные, стандартные и социальные вычеты по статье 210 НК РФ.

При расчёте налога сначала нужно уменьшить налоговую базу на размер всех трат, которые исполнитель совершил в связи с заказом. Это может быть приобретение расходных материалов, износ инструментов, оборудования и прочее.

Такие траты подтверждаются товарными накладными и чеками.

Также стоит принимать во внимание наличие у исполнителя несовершеннолетних на иждивении. Если при этом у налогоплательщика доход не превышает 350 тысяч рублей, то используются стандартные вычеты. Учтите, что и вычеты, и выплаты рассчитываются за период действия договора.

Страховые взносы по договору ГПХ

По договору ГПХ нужно выплачивать ряд страховых взносов. Это:

  • 22% в ПФР. Учтите, что в 2018 году страховая база была равна 1 миллиону 21 тысяче рублей. Со всего, что больше указанной суммы, нужно удерживать 10%;
  • 2 – 14% в зависимости от условий труда и вредности (опасности) выполняемой работы;
  • 5,1% составляет сбор, который нужно перечислить в ОМС.

Обратите внимание: у заказчика в связи с основным видом деятельности могут быть льготные ставки по страховым взносам. Тогда они будут касаться и договоров ГПХ.

Страховые платежи не удерживаются в определённых случаях. Речь идёт о следующем:

  • в роли исполнителя выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
  • исполнителем является иностранец или же лицо, не имеющее гражданства, которое оказывает услуги за пределами страны (статья 422 НК РФ);
  • не оплачиваются взносы на материнство и в связи с временной нетрудоспособностью.

Взносы отчисляются тогда, когда по характеру соглашения предполагается оказание услуг или выполнение работ. Если же речь идёт о договоре аренды, а также о денежном займе, то делать социальные выплаты не придётся.

Если целью сделки является одновременно как выполнение работ, так и передача собственности, то взносы будут выплачиваться только в отношении первой части.

Передача имущества тоже облагается налогом, но уже по другому принципу.

Как уменьшить базу для страховых взносов?

Страховые взносы по договору ГПХ рассчитываются по конкретной налоговой базе. Как я уже и говорил, её можно уменьшить на объём расходов, которые понёс исполнитель. Это реально при заключении договора, предполагающего передачу прав на интеллектуальную собственность или же выплату вознаграждения автору.

Но соответствующие траты нужно подтверждать. А если доказать расходы не получается или невозможно, налоговую базу согласно НК РФ разрешено уменьшить на определённое количество процентов при:

  • создании графических, декоративных и скульптурных произведений – на 40%;
  • написании театральных постановок и музыки для кинофильмов – на 40%;
  • совершении открытия в производстве – на 30%
  • создании произведений живописи, фотографии или архитектуры – на 30%;
  • написании музыки – на 25%;
  • создании литературы научного и художественного характера – на 20%.

Иногда исполнителю трудно понять, к чему конкретно относится результат его работы.

Чтобы с налоговой впоследствии не возникло проблем, лучше всего просто обратиться в соответствующее территориальное отделение ФНС для уточнений.

Если налогоплательщик совершает ошибку при заполнении декларации или при начислении взносов, но делает её на основании официально полученного ответа от ФНС РФ, он не несёт за это ответственность по законодательству.

Как формируется отчётность при оплате налогов по договору ГПХ?

Наличие договора ГПХ подразумевает, что работодатель должен отчислять в ФНС РФ налоги и сборы. Кроме того, он подаёт отчёт в ПФР (форма С3В-М), где нужно принимать во внимание не только штатных, но и наёмных сотрудников.

К оформлению этого документа следует отнестись очень внимательно: внесение изменений не предполагается, а за ошибки налоговый агент обязан будет заплатить серьёзный штраф. Аналогично формируется отчётность по форме СЗВ-СТАЖ.

Обратите внимание на сроки: документы за прошлый отчётный период необходимо направить в ПФР не позднее 1 марта 2019 года, а за 2019 год, соответственно, не позднее 1 марта 2020. Для предоставления данных используются бланки строгой отчётности, причём для каждого отчёта они будут своими.

Изменения налогов и взносов по договору ГПХ в 2019 году

Никаких специфических изменений по налогам с договора ГПХ с 2019 году не предвидится. То есть порядок начислений останется прежним, как и механизм формирования и подачи отчётности. Тем не менее некоторые общие нововведения в налоговой сфере, которые затронут и договоры ГПХ, всё же предполагаются.

Так, в 2019 году появится налог на самозанятых лиц. Он касается физлиц, которые оказывают услуги или выполняют работы без регистрации юрлица и без оформления себя как ИП. Ставка зависит от того, с кем будут сотрудничать такие налогоплательщики: если с другими физическими лицами, то государству нужно будет платить 3%, если же с юридическими, то 6%.

Пока что такой налоговый режим вводится как эксперимент на территории Москвы, в Татарстане, а также в Московской и в Калужской областях. Если всё пройдёт успешно, то он будет внедрён повсеместно. Данный законопроект касается всех доходов самозанятых лиц. То есть он распространяется и на оплату налогов с договора ГПХ.

Что же касается обязательных страховых взносов в ПФР, то с 2019 года они устанавливаются на уровне 22% бессрочно согласно закону от 03.08.2018 № 306-ФЗ. Раньше предполагалось их постепенное увеличение до 2021 года до 26%.

Налоговые риски по договору ГПХ с физическими лицами

При обсуждении вопроса о том, какими налогами облагается договор ГПХ стоит принимать во внимание определённый риск, существующий для заказчика.

Если это соглашение заключается с физическим лицом и содержит в себе признаки трудового договора, то ФНС РФ может посчитать, что речь идёт об уклонении от налогов.

Дело в том, что заказчик по договору ГПХ платит меньше налогов и сборов, чем при оформлении сотрудника по ТК РФ.

В итоге возникает риск принудительной переквалификации соглашения в трудовое. В таком случае заказчик становится работодателем и обязан выплатить сотруднику компенсацию. Кроме того, ему доначисляют налоги, штрафы и пеню. А если речь будет идти об очень крупной сумме, то возникает риск ещё и возбуждения уголовного дела.

Поэтому к оформлению договора ГПХ, а также к начислению с него налогов нужно отнестись предельно внимательно. Желательно вообще не привлекать внимание ФНС РФ к этому контракту. То есть необходимо своевременно начислять все налоги с договора ГПХ, грамотно оформлять отчётность, чтобы у налоговой инспекции не возникло соблазна лишний раз проверить соглашение.

Источник: https://blog.burocrat.ru/law/268-nalogi-i-vznosy-po-dogovory-gph-v-2019.html

Облагается ли договор подряда налогами и взносами?

Какие налоги и взносы начисляются на договор подряда и при каких условиях производится начисление, важно знать при заключении и исполнении сделок такого рода. В нашей статье мы расскажем об этом, а также о том, какие отчеты предусмотрены законом и куда их следует подавать заказчику-организации по подрядному договору. 

  • На какие подрядные сделки начисляются налоги и страховые взносы?
  • Налогообложение и взносы в ФСС в 2017 году по договору подряда с физическим лицом
  • Расчет по страховым взносам (с указанием кода категории застрахованного лица), СЗВ-М и прочая отчетность в 2017 году

На какие подрядные сделки начисляются налоги и страховые взносы?

Когда речь идет о начислениях по договору подряда, то в первую очередь имеются в виду налоги и взносы на вознаграждение по данной сделке. Однако необходимость указанных начислений зависит от статуса лица, которое выступает в роли подрядчика:

  1. Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
  2. Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
  3. Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Именно о начислениях на вознаграждение подрядчика-гражданина мы и поговорим дальше. При этом отметим, что налог с платы за работу физического лица удерживается в любом случае. Что касается страховых взносов, то они не рассчитываются, если сделка подписана со следующими категориями лиц:

  • иностранцами и лицами без гражданства (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • людьми, которые проходят обучение в очной форме в учебных заведениях разного уровня для работы в студенческих отрядах в части уплаты пенсионных взносов (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Налогообложение и взносы в ФСС в 2017 году по договору подряда с физическим лицом

Налоги и страховые взносы по договору подряда в 2017 году не отличаются от взносов прошлогоднего периода, т. е. они должны уплачиваться точно так же, как и раньше. Заработанные подрядчиком-гражданином суммы облагаются следующими обязательными взносами, которые перечисляются в налоговую службу:

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  1. НДФЛ. Как уже говорилось выше, исчисляет, удерживает и уплачивает налог заказчик, который выступает в данном случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом внесение в договор условия о самостоятельной уплате НДФЛ подрядчиком запрещается, при включении оно попросту будет признано ничтожным.
  2. Пенсионные отчисления (п. 1 ст. 420 НК РФ).
  3. Платежи на медицинское страхование (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Какие начисления не удерживаются с подрядного вознаграждения? Согласно подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, к ним относятся взносы на случаи временной нетрудоспособности и материнства.

Вопрос о расчете сумм за страхование от несчастных случаев и профзаболеваний решается условиями подрядной сделки. Если текстом предусматривается такая обязанность заказчика, то он исчисляет и уплачивает названный взнос. В противном случае заказчик этим не занимается. Необходимо отметить, что это единственный взнос, уплата которого производится в Фонд социального страхования (ФСС РФ).

Расчет по страховым взносам (с указанием кода категории застрахованного лица), СЗВ-М и прочая отчетность в 2017 году

Помимо исчисления и уплаты перечисленных платежей в бюджет заказчик обязан сдать соответствующую отчетность, в которой следует отразить сведения о гражданине-подрядчике, с которым заключено соглашение. Под отчетностью имеются в виду данные, подаваемые в налоговый орган и внебюджетные фонды в связи с привлечением физического лица в качестве подрядчика.

Согласно действующему законодательству, по страховым взносам и налогообложению договора подряда сдается следующая отчетность:

  1. Расчет сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Он направляется в ИФНС (инспекцию Федеральной налоговой службы). Документ применяется с I квартала 2016 года, составляется за 3, 6, 9 месяцев и год.
  2. Расчет по страховым взносам (РСВ). Обновленный формуляр установлен с I квартала 2017 года. Подается РСВ в ИФНС до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным. В формуляре необходимо проставить код категории застрахованного лица (для договора подряда — «НР», т. е. «наемный работник»).
  3. Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М). Направляются с апреля 2016 года непосредственно в Пенсионный фонд РФ ежемесячно до 15-го числа месяца, который начинается за отчетным.
  4. Расчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС РФ). Направляется в фонд с I квартала 2017 года ежеквартально до 20-го числа месяца, который начинается сразу за отчетным периодом.

***

Таким образом, оплата работы физического лица по подрядным отношениям облагается НДФЛ и некоторыми видами взносов. При этом в 2017 году перечень рассмотренных начислений по сравнению с предыдущим не изменился. Что касается отчетности по указанным бюджетным платежам, то уже с начала года обновились как некоторые формы, так и порядок их представления.

Источник: https://nsovetnik.ru/dogovor/oblagaetsya_li_dogovor_podryada_nalogami_i_vznosami/

Фсс по договорам подряда в 2019 году

Так, для того чтобы юридическое лицо имело право нанять по подряду иностранного гражданина, надо иметь специальное разрешение по привлечению и использованию труда иностранцев. Иностранец обязан иметь соответствующий разрешительный акт на работу.

Действующее законодательство РФ определяет суть договора подряда таким образом, что одна из сторон соглашения обязуется на платной основе выполнить определенную работу для другой стороны сделки. Вторая сторона берет на себя обязательства принять все выполненное первой стороной и произвести оплату за работу.

Договор подряда с физическим лицом – изменения 2019 года

  1. Устная форма. Когда два физических лица договорились между собой об условиях сделки, сумма которой не превышает десяти тысячи рублей.
  2. Письменная форма. В случае заключения договора между юридическими и физическими лицами и сумма сделки превышает 10 000 рублей.

    Его можно нотариально не заверять, что подтверждается 161-й статьей Гражданского кодекса РФ.

  • наименование организации и личные данные гражданина, заключившее настоящий документ;
  • суть работы или услуг, за которые нанятое лицо получит оплату, желательно максимально подробно описать в соглашении условия сотрудничества во избежание разночтений и судебных разбирательств;
  • оплата за выполненные услуги или работы с указанием точной даты выплат либо прикреплением графика платежей. Если физическое лицо нанимается на длительный срок, то в документе необходимо отразить частоту выплат (каждый день, понедельная оплата, помесячная или любые другие условия);
  • обязанности сторон (время посещения, наличие/отсутствие пропуска в случае работы на режимном объекте, использование материалов и инструментов, четкое обозначение, кто и за какие материалы платит, и другие);
  • обязательным пунктом указывается, будет ли данный документ заверяться у нотариуса;
  • прописываются личные моменты (например, условия неразглашения тайны и соблюдение правил конфиденциальности);
  • указываются обстоятельства непреодолимой силы, из-за которых договор может быть признан недействительным;
  • по истечении срока договора и выполнению работ (услуг) к нему следует приложить акт выполненных работ, подписанный заказчиком и исполнительным лицом.

Фсс не смог договор подряда переписать в трудовой

Однако суд, на основании материалов дела, пришел к совершенно иному выводу. Как пояснили судьи, статьей в 431 ГК РФ сказано, что при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значения содержания такого договора.

В предоставленных суду договора организации не указаны должность, специальность или профессия исполнителя, что является обязательным для трудового договора. Из договора не следует, что специалисту требуется подчиняться правилам внутреннего распорядка, нет требований ко времени и порядку работы.

Предметом договора является не выполнение им трудовой функции, как положено по трудовому договору, а конкретный результат работ. То, что сумма выплачивалась ежемесячно и одинаковая, не противоречит гражданскому законодательству. Ежемесячная оплата равными долями стоимости услуг является общепринятой деловой практикой.

При этом оплата производится на основании акта сдачи-приемки работ, то есть без подписанных актов нет и выплаты.

Интересное:  За Какой Период Берутся Доходы На Субсидию В 2019 Году

Основным отличием трудового договора от гражданско-правового является подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, получением определенной должности, чему предшествует прием на работу по личному заявлению, издание приказа работодателя о приеме с указанием должности и зарплаты, внесение записи в трудовую книжку; личное выполнение трудовой функции; оплата труда по установленным нормам.

Как заключить договор подряда с физическим лицом в 2019 году: готовые образцы

Но есть и противоположные судебные решения. Так, ФАС Московского округа в постановлении от 23.12.

2009 № КА-А40/13467-09 говорит о том, что выплаченные в качестве аванса или предоплаты деньги до того, как обязательства по договору признаны выполненными, не приводят к появлению объекта обложения НДФЛ.

И это логично — ведь при определенных обстоятельствах договор может быть расторгнут, а аванс возвращен заказчику. Поэтому ответ на вопрос, нужно удерживать НДФЛ с аванса или нет, неоднозначен. Однако если вы хотите избежать спора с проверяющими, безопаснее налог удержать.

Почему для организации выгоднее заключить ГПХ, а не трудовой? Прежде всего потому, что на гражданско-правовые отношения не распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, то есть физическому лицу предоставлять их не надо. Соответственно нет ограничений в отношении рабочего времени, размера оплаты. Подрядчикам не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные, выплачивать компенсации при увольнении и т. д.

Договоры ГПХ: страховые взносы 2019

Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ).

И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на «несчастное» страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.

1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ).

Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.

420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера в 2019 году

  1. В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций. Ожидаемым результатом работы должен быть законченный проект, оборудование в состоянии качественной сборки, аренда помещения и пр.

    Как основание для осуществления оплаты укажите приказ, акт, заявление (не табель учёта рабочего времени).

  2. К сотруднику нельзя предъявлять требования по следованию трудовой дисциплине в компании, внутреннему распорядку, субординации, которые приняты в отношении штатных служащих.

    К условиям оплаты труда нельзя применять те же стандарты расчёта, что применяются к работникам.

  3. То, каким образом и в каком размере будет оплачен труд работника по договору ГПХ, не нормируется Трудовым законодательством, а утверждается путём соглашения сторон.

    Деньги выплачиваются по окончании работ, если только соглашение не предполагает выплату аванса.

  4. Договор ГПХ носит единовременный характер и ограничен во времени, поэтому пропишите, за какой срок работа должна быть выполнена.
  5. Заранее убедитесь, что договор ГПХ не предполагает выполнения регулярного оказания услуг организации за одинаковую плату, иначе контролирующие органы могут признать соглашение замаскированным трудовым контрактом.

Интересное:  Ставка по налогу енвд в 2019 году

Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ — Гражданским.

В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа.

Онлайн журнал для бухгалтера

Обеспечить на предприятии высокий уровень безопасности при исполнении трудовых функций – важная задача. Как бы успешно она ни решалась, от несчастных случаев никто не застрахован.

Поэтому работодатель должен предоставлять гарантии сотрудникам в таких ситуациях. Расскажем, как выплачивать страховые взносы на травматизм в 2019 году, какие произошли изменения и что должен знать бухгалтер о них.

Что же касается других видов страховых взносов, то вам может пригодится статья “Изменения по страховым взносам с 2019 года“.

Ставка на страхование сотрудников от несчастных случаев и профессиональных недугов, связанных с производственной деятельностью, установлена в диапазоне 0,2 – 8,5%. Она возрастает пропорционально повышению степени риска, к которому отнесена основная деятельность предприятия. Все эти параметры установлены законодательством.

Начисления по договору гпх налогов и взносов 2019

Приобретение работ или услуг у сторонних организаций (ИП) – обычное явление, без которого сложно представить деятельность любого хозяйствующего субъекта. Однако в качестве исполнителя работ (услуг) может выступать не только другая организация (ИП), но и физическое лицо.

Например, весьма распространены услуги физических лиц по созданию корпоративного сайта, по перевозке имущества, по организации и проведению различных корпоративных мероприятий (тренингов, семинаров, праздников) и т.д.

Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги?

Интересное:  Срок регистрации перехода права собственности на квартиру

При заключении договора на выполнение работ (услуг) важно проконтролировать, чтобы в него случайно не «перетекли» положения и формулировки трудового договора.

Более того, гражданско-правовой договор с физически лицом должен быть таковым не только по форме, но и по сути.

Поэтому необходимо четко понимать разницу между трудовым договором и договором гражданско-правового характера с физическим лицом.

Фсс не позволили переквалифицировать договоры подряда и доначислить взносы

При этом в договоры не были включены условия, оговаривающие обязанности исполнителя соблюдать определенный режим работы и отдыха. В них также не предусматривалась обязанность заказчика выплачивать возмещение по временной нетрудоспособности и травматизму и предоставлять физическим лицам иные гарантии социальной защиты.

Те работы, которые физические лица обязаны были выполнять в соответствии с заключенными договорами, не предполагали их подчинение установленным заказчиком правилам внутреннего трудового распорядка.

Физическим лицам, заключившим договоры, не предусматривались гарантии в соответствии с трудовым законодательством и не выплачивались средства из ФСС, а также те, что предусмотрены коллективным договором для основных работников.

По материалам судебного дела, предприятие заключало договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, подряжавшимися убирать нежилые помещения и охранять территорию.

Судом было установлено, что в соответствии с этими договорами исполнители выполняли не какую-то определенную трудовую функцию, которая бы входила в их обязанности, а конкретную работу с указанием ее объема и перечнем конкретных действий, которые они обязывались выполнить согласно поручению заказчика.

Договора подряда облагаются взносами в 2019

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2019–2019 годах Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2019–2019 годах и установленные для периода 2019–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ.

В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%. Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ.

Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).

23 Авг 2018      glavurist         1664      

Источник: https://mainurist.ru/nalogovoe-pravo/fss-po-dogovoram-podryada-v-2018-godu

Выплаты, на которые не начисляются страховые взносы

Согласно стат. 419 НК к плательщикам обязательных взносов на страхование с доходов работников относятся страхователи. Это юрлица и ИП, выплачивающие средства физлицам. Перечень облагаемых объектов приведен в стат. 420 НК:

  • Вознаграждение в денежном и натуральном эквиваленте по трудовым договорам.
  • Вознаграждение в денежном и натуральном эквиваленте по гражданско-правовым договорам (на оказание услуг или исполнение работ).
  • Выплаты авторам по договорам авторского заказа.
  • Выплаты владельцам по договорам на отчуждение прав по результатам интеллектуальной деятельности или лицензионным.

Страховые взносы

Доходы, не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Виды доходов, с которых не нужно начислять взносы по страхованию, можно условно разделить на две подгруппы. К первой относятся те, что исключаются из облагаемых объектов. Ко второй – те, что не подлежит налогообложению.

Понятие не признаваемых облагаемыми выплат приведено в п. 4 стат. 420 НК. Это следующие виды вознаграждений:

  • По договорам ГПХ о переходе прав собственности (других вещных прав) на объекты имущества или передаче имущества в пользование. К примеру, по договорам аренды, дарения, займа, купли-продажи, ссуды и т.д. Исключением являются такие договора, выплаты по которым относятся к облагаемым объектам по п. 1 стат. 420 НК.
  • По трудовым договорам с иностранцами, а также лицами без гражданства. При этом такие ТД должны заключаться с российскими работодателями в целях трудоустройства в ОП (обособленное подразделение), расположенные за границей. Эта же норма распространяется на ГПД на оказание услуг (исполнение работ) за границей.
  • По ГПД с добровольцами или волонтерами. Исключение – траты на питание сверх величины суточных.

Не подлежат налогообложению виды доходов по стат. 422 НК. Список является закрытым. Приведем основные виды вознаграждений:

  • Государственные пособия, утвержденные на региональном уровне или федеральном. Это, к примеру, больничные выплаты, декретные, единовременные пособия по рождению детей или постановке на учет в ЖК на ранних сроках, ежемесячные суммы для ухода за ребенком и т.д.
  • Все виды законодательно установленных нормируемых компенсационных выплат:
    • по возмещению вреда здоровью;
    • по выдаче физлицу натурального довольствия;
    • по предоставлению бесплатного жилья (продуктов, питания, услуг ЖКХ, топлива и т.д.);
    • по увольнению специалиста в пределах заработка за 3 мес. (для Крайнего Севера – за 6 мес.);
    • по возмещению физлицу трат на профподготовку (переподготовку) или повышение квалификационного уровня;
    • по тратам по ГПД;
    • прочие.
  • Суммы матпомощи, выплачиваемые по основаниям из подп. 3 п. 1 стат. 422 и на единовременной основе.
  • Матпомощь от работодателя персоналу – но не более чем 4000 руб. в год на каждого из сотрудников.
  • Прочие виды выплат по стат. 422 НК.

Перечень необлагаемых выплат – памятка для работодателя

Далее мы составили список необлагаемых видов выплат работникам. Памятка приведена в форме таблицы. Ее можно распечатать для удобства.

(Скачать таблицу) Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в 2019 году

Источник: https://raszp.ru/spravochn/kakie-vyplaty-ne-oblagayutsya-strakhovymi-vznosami-2019.html