Код выплат по договорам гражданско правового характера

Справка 2 НДФЛ отражает доходы и уплаченные с них налоги. Она подготавливается налоговым агентом на каждого человека отдельно и является основным документом, подтверждающим его заработок. Поскольку справка необходима при оформлении кредита и получения иных услуг, работники часто обращаются за ней в бухгалтерию по месту работы. Однако не все работники оформляются по трудовому договору, с некоторыми заключается гражданско-правовой договор. Могут ли такие лица получить справку 2 НДФЛ и есть ли какие-то особенности в ее оформлении?

Особенности оформления по договорам ГПХ

Организация или ИП признаются налоговыми агентами по выплатам вознаграждения следующим категориям граждан:

  • Своим работникам, а также бывшим своим сотрудникам;
  • работникам по ГПД;
  • иным физическим лицам (например, оплата аренды).

Организация не платит страховые взносы в ФСС за работников, с которыми у нее заключен договор ГПХ. Поэтому, чтобы сэкономить, многие работодатели оформляют своих сотрудников таким образом.

Внимание! Договор ГПХ заключается на определенный срок и на выполнение конкретной работы или оказания определенной услуги. Вознаграждение выплачивается разовой суммой после выполнения работы и подписания акта (допускается получение аванса). Подмена трудовых отношений ГПД может привести к штрафу.  

Тем не менее работники, оформленные по договору подряда так же, как и обычные сотрудники должны платить налоги. Ставка налога – 13%. Поскольку налоговым агентом является заказчик, на нем и лежит ответственность по удержанию и уплате НДФЛ.

Организация обязана ежегодно отчитываться по 2 НДФЛ в инспекцию, причем ей необходимо предоставить справки на всех физических лиц, которым был выплачен доход в течение налогового периода, в том числе и по людям, оформленным по ГПД. Соответственно человек, оформленный в организации таким образом, имеет право на получение 2 НДФЛ.

Особенности заполнения

Все выплаты отражаются в документе согласно числовому обозначению – коду дохода. Так, заработная плата имеет код – 2000, отпускные – 2012, а больничные выплаты – 2300. Код дохода по гражданско-правовому договору в справке 2 НДФЛ – 2010 (за исключением авторских вознаграждений).

В отличие от обычной зарплаты, вознаграждение по ГПД отражается в документе месяцем выплаты, а не начисления, т.к. согласно налоговому законодательству датой получения дохода считается день перечисления денег. В этот же день удерживается НДФЛ, в бюджет он должен быть перечислен не позднее следующего дня.

Например, Иванов С.И. был оформлен по ГПД для оказания юридической консультации, работу он закончил 26 апреля, в этот же день был подписан акт оказания услуг. Оплата стоимости работ была произведена 3 мая. В справке 2 НДФЛ сумма вознаграждения отобразится в мае по коду 2010.

Подрядчик также имеет право на уменьшение налоговой базы за счет вычетов. Для этого он пишет заявление в бухгалтерию заказчика и предоставляет документы, подтверждающие право на вычет для справки 2 НДФЛ, это:

  • Свидетельства о рождении детей – стандартные вычеты на детей;
  • документы на квартиру – имущественные вычеты, в том числе возврат по договору долевого участия;
  • договора с медицинскими учреждениями, образовательными учреждениями, чеки, подтверждающие оплату обучения, покупку лекарств – социальные вычеты.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаются в 4 разделе справки. Также подрядчик может рассчитывать и на профессиональный вычет. В него включаются все затраты, понесенные в результате исполнения обязательств по договору. Вычет предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы.

Важно! По документам должна четко прослеживаться связь между выполненными работами и понесенными затратами.

Рассмотрим образец заполнения 2 НДФЛ на примере:

Ветров Н.Л. оказывал услуги по ремонту оборудования по ГПД с 1 по 29 июня. Стоимость работы – 39 000 рублей, деньги были перечислены после подписания актов – 2 июля. У Ветрова есть ребенок, он написал заявление на предоставление вычета.

Также для ремонта требовались расходные материалы общей стоимостью 5000 рублей. 2НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Организация или ИП отчитываются в налоговую инспекцию по НДФЛ не только по сотрудникам, но и по подрядчикам. Также они обязаны выдавать справки по требованию таких работников. Вознаграждения по ГПД в справке отражаются по коду 2010. К подрядчику применяется обычная ставка налога на доходы, он может воспользоваться всеми вычетами предусмотренными налоговым законодательством (при наличии оснований).

( 1 оценка, среднее 5 из 5 )

Исполнители извне штата — отличная возможность для компании заполучить сотрудника, выполняющего определенные поручения, установленные заключенным договором. Регулирование отношений между сторонами основывается на гражданско-правовом договоре. Этот тип соглашения выбирается чаще в отличие от трудового договора по причине определенных преимуществ. Оплата по договорам гражданско-правового характера производится только после реализации товара, что удобно для исполнителя.

Что собой представляет гражданско-правовой договор

Договор — законное подтверждение существования обязательств у каждой стороны в соответствии с соглашением. Факт установления обязательственных правоотношений устанавливается договором и пунктами законодательства.

Статья № 420 ГК РФ определяет понятие договора — сделка, регулирующая отношения контрагентов, устанавливает, изменяет или прекращает гражданские правоотношения. Статьи № 153 и № 154 устанавливают нормы, которыми нужно руководствоваться при составлении многосторонних сделок.

Благодаря договору правоотношения лиц могут возникнуть, измениться или прекратиться. Договор заключается только при согласии обеих сторон выполнять и учитывать внесенные пункты в документ. Если же согласование договора не является волеизъявлением хотя бы одной стороны, то он теряет юридическую силу.

Изучение договора ГПХДоговор является подтверждением существования сделки между сторонами. По этой причине было создано положение с правилами применения сделок, содержащееся в пункте 2 статьи № 420 ГК РФ.

Договор и обязательства — два отличающихся понятия, которые относительно пересекаются. Договор — факт возникновения прав и обязательств, зафиксированный с юридической стороны. Обязательство — гражданские правоотношения, которые возникают на основании законного договора и других типов сделок (односторонние, неправомерные и так далее).

Договор — важная часть общества, так как при его помощи регулируются отношения между участниками на основе гражданских правоотношений. Но главной сферой применения являются имущественные отношения. Но ничего не запрещает регулировать при помощи договора неимущественные отношения.

Гражданско-правовой договор является самым распространенным типом соглашений. Документ наделяется правом и юридической силой в соответствии с подразделом раздела 3 ГК РФ. Такие договоры регулируются правилами из главы 9 ГК РФ.

Договор является юридическим актом, но имеет отличие от иных юридических фактов. Различие заключается в том, что соглашение не только влияет на гражданские правоотношения, но и регулирует поведение сторон, их обязанности и права. Ярким примером является договор купли-продажи, в соответствии с которым одна сторона (продавец) обязуется передать что-то в собственность только после того, как будет передана фиксированная денежная сумма, а вторая сторона (покупатель) — принять товар после проведения оплаты.

Статья 8 ГК РФ устанавливает определенный перечень юридических фактов, который является достаточным для открытия сделок. В соответствии с этими правилами создаются даже те договоры, которые не подразумеваются законом, но не противоречат ему. Примером большого количества сторон при составлении договора является договор простого товарищества, подразумевающий совместную деятельность лиц. При этом соглашение утверждает, что вложенные средства будут использованы совместно всеми сторонами договора с целью получения прибыли или другой цели. Разрешенные цели достижения перечислены в статье № 1041 ГК РФ.

Подписание гражданско-правового договораДоговор и сделка — отличающиеся друг от друга понятия, главным признаком чего является широта второго. Договор — только следствие возникновения обязательств и прав для сторон, что напрямую является сделкой в ее прямом виде. Но не каждая сделка может считаться договором. Главное условие для соответствия сделки договору — взаимное волеизъявление сторон для составления соглашения и принятия обязательств и прав.

Сделка может быть определена на основе четырех признаков:

  • это юридический факт
  • волевой акт
  • правомерное действие в юридической сфере
  • напрямую воздействует на права и обязанности сторон

Сегодня договор — факт, который определен в юридической среде как основной для регулирования рыночных отношений между сторонами. Документ требуется для возникновения прав и обязанностей.

Отличия договора ГПХ от трудового

Если же трудовой договор рассматривается как соглашение работодателя и работника, то регулирование происходит на основании статьи № 56 ТК РФ. Руководствуясь пунктами законодательного акта, сотрудник получит работу, но он будет обязан выполнять требования и соответствовать правилам Устава компании и кодекса страны. А работодатель за выполнение условий будет выплачивать вознаграждение или заработную плату.

А вот договор ГПХ не обязывает соблюдать режим работы, выполнять все распоряжения руководителя. Подряд необходим для определения задания для человека или организации, обязанной сдавать результат работы в установленный срок. Если же при этом возникнут риски, то ответственность за них будет лежать только на исполнителе.

Правила оформления

Для оформления нужно учитывать необходимость наличия следующей информации:

  • вид работы или услуги
  • ответственность, которую несут стороны при невыполнении условий
  • оплату
  • сдачу-приемку
  • срок работы
  • требования к необходимому качеству получаемого результата от работы

Оплата выполненной работы по условиям соглашения производится на основании приказа руководителя. Из типов договоров определены только два, которые в обязательном порядке сопровождается документальным подтверждением выполненной работы: подряда и возмездного оказания услуг. Все остальные гражданско-правовые отношения не требуют оформления приемо-сдаточных актов. Но такое требование может указываться в самом договоре, в таком случае приемка-сдача в обязательном порядке сопровождается созданием соответствующих актов.

Акты составляются в обязательном порядке только в тех случаях, если имеются унифицированные формы, в противном случае будут использоваться произвольные. Но определенные формы имеются только следующего типа: № ОС-3 и № КС-2, которые используются для работ по ремонту, реконструкции и модернизации, а также для работ в капитальном строительстве соответственно.

Обсуждение деталей договора ГПХВсе остальные в случае необходимости составления акта подразумевают использование свободной формы, главное — указание всех требуемых законодательством реквизитов. Ознакомиться с ними можно в пункте 2 статьи № 9 ФЗ № 129. Только при указании требуемых реквизитов акт будет иметь юридическую силу.

Любая компания, которая работает на основе гражданско-правовых договоров, учитывает, что все расходы в соответствии с этими соглашениями должны иметь обоснование. В противном случае при заинтересованности Налоговой инспекции в причинах подписания внештатного сотрудника, хотя в рядах компании уже числится человек, который выполняет представленную задачу. Лучше всего это объясняет правильно составленный договор, в соответствии с которым внештатный сотрудник должен выполнить определенную задачу, а причиной может быть занятость основного работника или его некомпетентность в отдельно взятом вопросе.

Налоговые выплаты

Как и любой другой вид заработка, гражданско-правовые договоры облагаются определенными налогами и страховыми взносами.

Налог на доходы ФЛ

Вознаграждение, которое выплачивается на основании любого договора, является прямым доходом гражданина. А законодательство устанавливает, что любой полученный доход должен облагаться НДФЛ. Правила определения налога, в зависимости является лицо физическим или юридическим, различаются.

Если налог необходимо снять с физического лица, то процедура полностью ложится на налогового агента, которым является организация или лицо, выплачивающее вознаграждение. Если же налоговый агент не выполнит свои обязательные условия по выплате налога в государственную казну, то он понесет за это ответственность.

Если же налог взимается с юридического лица или предпринимателя, то плательщик не является налоговым агентом. То есть оплата налога производится самим исполнителем на основании используемой системы налогообложения.

Расчет налогов с договора ГПХЕсли же предприниматель использует стандартную систему налогообложения, то оплата НДФЛ производится им самостоятельно, что указано в статье № 227 НК РФ. Если же предприниматель использует специальные налоговые режимы, то оплата НДФЛ не потребуется с тех доходов, которые были получены в результате предпринимательской деятельности. Налоги взимаются в соответствии с действующим специальным режимом, что освобождает от уплаты НДФЛ.

При составлении договора с индивидуальным предпринимателем необходимо указывать реквизиты свидетельства ИП. Копия свидетельства является обязательным документом, прилагаемым к составляемому соглашению. Это позволит избавиться от вопросов об отсутствии выплат в налоговую.

Налог на прибыль

Если компания оплачивает услуги физического лица на основании ГПХ, то расходы учитываются как на оплату труда, согласно пункту 21 статьи № 255 НК РФ. Законодательство не позволяет заключать такой договор с постоянным сотрудником компании в большинстве случаев, так как передаваемые обязанности и так входят в обязательства гражданина.

Исключением является ситуация, когда сотрудник компании должен временно получить задание, которое не входит в его обязанности, за что тот получит отдельную награду. Главное при всем этом — обоснованность расходов.

Составляемый договор должен быть максимально проработан, чтобы впоследствии не возникни ситуации, когда Налоговая служба не может определиться с законностью проведенной сделки. Грамотно составленное соглашение между сторонами является веским доказательством обоснованности расходов на внештатного сотрудника, которое может быть использовано даже на судебном заседании.

Взимается ли налог на прибыльОсобенным моментом является оплата расходов внештатных сотрудников. Законодательство указывает, что организация имеет право на возмещение расходов только для штатных работников, то есть при наличии трудового договора.

В остальных случаях погашение счетов может быть воспринято как растрата средств из бюджета организации. Чтобы избежать такой ситуации, в ГПХ включают пункт, в соответствии с которым компания оплачивает определенные услуги (например, билеты на перелет). В таком случае компания имеет возможность доказать, что расходы были необходимыми, при этом не являлись возмещением.

Но лучшим вариантом является включение расходов в цену контракта.

Налоговые вычеты

Глава 23 НК РФ позволяет получить различные налоговые вычеты всем лицам, которые являются налогоплательщиками, смотрите в таблице.

Наименование вычета Характер вычета и необходимые документы
Профессиональный Такой способ возвращения средств подтвержден статьей № 221 НК РФ. Им сможет воспользоваться любой налогоплательщик, в том числе и тот, который работает по договору ГПХ. Для этого потребуется подтвердить расходы в ходе выполнения условий соглашения. Это один из действующих способов возмещения затрат исполнителю, ведь в некоторых случаях физическому лицу приходится отправляться в командировки, которые оформляются таковыми заказчиком. Для реализации профессионального вычета потребуется составить соответствующее заявление, направленное налоговому агенту. К обращению прикладываются документы, подтверждающие реальность расходов.
Стандартный Вычеты, предоставляемые частному лицу от налогового агента в соответствии со статьей № 218 ГК РФ, должны быть доступны для внештатного сотрудника. Если у физического лица таковых агентов несколько, то оформление может быть проведено у любого из них. Для этого потребуется составить заявление в письменном виде и приложить необходимые документы для оформления вычета.
Имущественный Предоставляется только работодателями и в тех случаях, когда исполнитель приобретает недвижимость. Сотрудник самостоятельно вправе выбирать способ получения (единовременная выплата по окончанию налогового периода либо постепенное перечисление средств в течение установленного периода). Законодательство определяет, что предоставить имущественный вычет может только работодатель, что указано в статье № 220 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения

Сложнее ситуация обстоит с компаниями, которые используют упрощенную систему налогообложения. Отечественные законодательные акты не указывают, к какому типу расходов необходимо приводить вознаграждения. Если учитывать статью № 255 НК РФ, то потраченные средства на услуги внештатных сотрудников не являются расходами на оплату труда, поэтому компания не сможет учитывать потраченные деньги в этом виде. Оплатой труда являются только средства, которые выдают внештатным сотрудникам (физическим лицам). Если же лицо представляет собой предпринимателя, средства считаются оплатой труда.Системы налогооблажения

В соответствии с законодательством, выплачиваемые средства внештатным сотрудникам уменьшают налогооблагаемую базу. Возможно только если работник не индивидуальный предприниматель.

Но при необходимости, на основании некоторых других статьей Налогового кодекса, вознаграждения ИП учитываются как оплата труда. Например, если услуги имеют производственный характер, то оплата соглашения учитывается как материальные расходы.

Нюансы расчета и уплаты страховых отчислений

Договор ГПХ позволяет снизить размер выплачиваемых налогов, а в некоторых случаях и вовсе прекратить их перечисление. Нужно внимательно изучить законодательство, которое указывает возможности сокращения размера выплат в зависимости от предмета соглашения:

  • авторское вознаграждение — допустим вычет затрат, которые подтверждаются документамиОплата с договора ГПХ
  • возмещение затрат для волонтеров — уплачиваются только при превышении суточной нормы продуктов питания
  • возмещение средств за подготовку сотрудников — налоги не уплачиваются
  • оказание услуг или подряд — налоги уплачиваются в полном размере
  • отказ от прав на произведение искусства, литературы, науки — допустим вычет затрат, которые подтверждаются документами
  • передача собственности во временное пользование или в собственность — налоги не уплачиваются

Также налоги подвергаются уменьшению путем вычета затрат. Если в большинстве случаев эту сумму необходимо подтвердить при помощи документов, то существуют правила, которые устанавливают предел к начисляемой сумме вознаграждения при создании:

  • фотографий, аудио и видео произведений, архитектуры — 25%
  • промышленных образцов, изобретений — 30% от выручки за первые 2 года
  • разработки области науки и литературы— 20%
  • музыки, графики для оформления и декора, скульптур — 40%

Взносы не потребуется вносить вовсе, если договор подписан со студентом-заочником, иностранцем без паспорта России, но временно пребывающего на территории страны на законных основаниях и с ИП.

Размер уплачиваемого налога определяется следующим образом:

  • 13% для резидентов России (статья № 221 НК РФ)
  • 30% для нерезидентов России (статья № 230 НК РФ)

Бухгалтерский учет выплат

При выполнении условий оплаты договоров ГПХ необходимо заносить все данные в бухгалтерию. Учет расходов на оплату услуг подрядчиков и исполнителей, находящихся вне штата компании, совершается на счете 76, субсчета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Сюда включены не только оплата работы или услуги, но также и иные затраты, которые появляются в зависимости от целей работы, на нужды:

  • 20 — главного производства
  • 23 — вспомогательного производства
  • 26 — управленческих служб
  • 44 — организаций торговли
  • 91 — работ, которые не связаны с производством или продажей

Проводка проводится в дату составления акта выполненных работ или предоставленных услуг. Причина выбора именно этой даты кроется в обосновании появившихся затрат и увеличении задолженности перед исполнителем.

Оплата компенсаций по договорам ГПХ

В соответствии со случаями, указанными в статьях № 709 и № 783 ГК РФ, выплачиваются издержки, которые возникли у работника во время выполнения условий составленного договора. Компенсация и вознаграждение могут быть учтены корректно в соответствии с законодательством, но только при наличии условий, которые оговариваются в договоре еще на стадии его создания. Примером является наличие первичной документации.

Компенсационные выплатыОсобенно важным моментом это становится в тех ситуациях, когда внештатного работника направляют в поездку в другой город или страну. Законодательство не позволяет оформить поездку внештатного сотрудника на основе договора ГПХ как командировку, так как компенсация не может быть выплачена для сотрудника извне штата. Это правило указано в статье № 166 ТК РФ. Поэтому для компенсации потребуется указывать в договоре, что сумма, затраченная на оплату билетов и проживание, будет возмещена заказчиком. После получения чеков, расходы будут правомерно включены в себестоимость оплаты поездки.

Компенсация потраченных средств не является налогооблагаемой суммой. Причиной этому является то, что полученные деньги не заработок, а возврат потраченной суммы. Компенсация не будет являться объектом налогообложения даже в том случае, если она включена в расходы при определении прибыли.

Оплата работы на основании договора ГПХ

Оплата на основании составленного договора ГПХ за предоставленные услуги производится только после получения результата работы. В зависимости от условий составленного соглашения подтверждением являются различные факторы, например, акт о приеме-сдаче.

В документе определяется обязательное присутствие информации о сумме оплаты и сроках поступления средств. Оговоренная сумма оплаты труда будет переведена в установленный срок только после подтверждения выполнения работы. Обязательным условием составление акта приема-передачи является только для услуг двух типов. В остальных бумага не обязательна, если такового не сказано в договоре или иных законодательных актах.

Если же в условиях соглашения имеется пункт о повременной оплате, то этот факт является достаточным основанием для переквалификации договора в трудовой. Но это не запрещает оплачивать работу по частям. Значит, отделить часть суммы на аванс, который будет уплачен до начала работы. Оставшаяся сумма будет передана исполнителю только после выполнения условий договора. Количество частей оплаты не ограничивается, чаще определяют в зависимости от числа этапов проведения работы. Даже разрешается составлять специальный индивидуальный график платежей для внештатного сотрудника.Выгодна ли работа с ГПХ

Договор ГПХ — это удобный способ для регулирования отношений сторонних исполнителей и заказчика. Составление трудового договора намного сложнее и обязывает стороны к выполнению функций, которые являются лишними при необходимости выполнения определенного задания.

Договор гражданско-правового характера подразумевает вид соглашения, позволяющий работодателю обращаться за выполнением услуг или определенной работы к внештатным сотрудникам. Важным отличием является налоговое регулирование подобных соглашений. Нюансами обладают вопросы выплаты вознаграждений и компенсаций. Все имеющиеся параметры могут быть отражены в точности в составляемом документе, но только если договор правильно составлен.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

© 2020 Право Денег · Копирование материалов сайта запрещено
Москва, Новогиреевская улица, 21 | Контакты | Карта сайта

«Áþäæåòíûå ó÷ðåæäåíèÿ îáðàçîâàíèÿ: áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è íàëîãîîáëîæåíèå», 2007, N 4

 ó÷ðåæäåíèè íå âñåãäà èìåþòñÿ ñïåöèàëèñòû, êîòîðûå íåîáõîäèìû äëÿ âûïîëíåíèÿ îïðåäåëåííûõ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã. Ïîñêîëüêó òàêèå ðàáîòû íå íîñÿò ïîñòîÿííîãî õàðàêòåðà, ñîäåðæàíèå â øòàòå ó÷ðåæäåíèÿ ëèö ñîîòâåòñòâóþùèõ äîëæíîñòåé íåöåëåñîîáðàçíî. Ïîýòîìó ïðèâëåêàþòñÿ ðàáîòíèêè ñî ñòîðîíû.  äàííîé ñòàòüå ðàññìîòðåí ïîðÿäîê îôîðìëåíèÿ âçàèìîîòíîøåíèé ñ íèìè, áóõãàëòåðñêîãî è íàëîãîâîãî ó÷åòà âûïëàò, ïðîèçâåäåííûõ â èõ ïîëüçó.

Ïðèâëåêàÿ äëÿ ïðîèçâîäñòâà ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã ñòîðîííèõ ëèö, ó÷ðåæäåíèå çàêëþ÷àåò ñ íèìè äîãîâîðû. Êàê ïðàâèëî, ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà: ïîäðÿäà, âîçìåçäíîãî îêàçàíèÿ óñëóã, ïîðó÷åíèÿ, àâòîðñêèé äîãîâîð. Îäíàêî îñòàíîâèìñÿ íà òåõ, ðåàëèçàöèÿ êîòîðûõ ñâÿçàíà ñ òðóäîâîé äåÿòåëüíîñòüþ ãðàæäàí.

Îòëè÷èå ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî è òðóäîâîãî äîãîâîðîâ

Ó÷ðåæäåíèþ ïðè îôîðìëåíèè ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî äîãîâîðà ñ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè íà âûïîëíåíèå îïðåäåëåííûõ ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã ñëåäóåò çíàòü, êàê åãî çàêëþ÷èòü è â ÷åì ñîñòîÿò åãî îòëè÷èÿ îò òðóäîâîãî äîãîâîðà.

 ñîîòâåòñòâèè ñî ñò. 56 ÒÊ ÐÔ òðóäîâîé äîãîâîð — ñîãëàøåíèå ìåæäó ðàáîòîäàòåëåì è ðàáîòíèêîì, ñîãëàñíî êîòîðîìó ðàáîòîäàòåëü îáÿçóåòñÿ ïðåäîñòàâèòü ðàáîòíèêó ðàáîòó ïî îáóñëîâëåííîé òðóäîâîé ôóíêöèè, îáåñïå÷èòü óñëîâèÿ òðóäà, ïðåäóñìîòðåííûå òðóäîâûì çàêîíîäàòåëüñòâîì è èíûìè íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè, ñîäåðæàùèìè íîðìû òðóäîâîãî ïðàâà, êîëëåêòèâíûì äîãîâîðîì, ñîãëàøåíèÿìè, ëîêàëüíûìè íîðìàòèâíûìè àêòàìè è äàííûì ñîãëàøåíèåì, ñâîåâðåìåííî è â ïîëíîì ðàçìåðå âûïëà÷èâàòü ðàáîòíèêó çàðàáîòíóþ ïëàòó, à ðàáîòíèê îáÿçóåòñÿ ëè÷íî âûïîëíÿòü îïðåäåëåííóþ ýòèì ñîãëàøåíèåì òðóäîâóþ ôóíêöèþ, ñîáëþäàòü ïðàâèëà âíóòðåííåãî òðóäîâîãî ðàñïîðÿäêà, äåéñòâóþùèå ó äàííîãî ðàáîòîäàòåëÿ.

Íà îñíîâàíèè ñò. 420 ÃÊ ÐÔ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðîì ïðèçíàåòñÿ ñîãëàøåíèå äâóõ ëèáî íåñêîëüêèõ ëèö îá óñòàíîâëåíèè, èçìåíåíèè èëè ïðåêðàùåíèè ãðàæäàíñêèõ ïðàâ è îáÿçàííîñòåé. Îòíîøåíèÿ ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó ðåãóëèðóþòñÿ ãðàæäàíñêèì çàêîíîäàòåëüñòâîì, è íà ëèö, çàêëþ÷èâøèõ òàêîé äîãîâîð, íîðìû, ïðåäóñìîòðåííûå ÒÊ ÐÔ, íå ðàñïðîñòðàíÿþòñÿ. Óñëîâèÿ ýòîãî äîãîâîðà îïðåäåëÿþòñÿ ïî óñìîòðåíèþ ñòîðîí, êðîìå ñëó÷àåâ, êîãäà îíè ïðåäïèñàíû çàêîíîì èëè èíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè (ï. 4 ñò. 421 ÃÊ ÐÔ).  îòëè÷èå îò òðóäîâîãî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð çàêëþ÷àåòñÿ íà âûïîëíåíèå îïðåäåëåííîãî ðàçîâîãî çàäàíèÿ (ïîðó÷åíèÿ, çàêàçà). Ïðè åãî çàêëþ÷åíèè ñòîðîíû ñîãëàñîâûâàþò ñëåäóþùèå îáÿçàòåëüíûå óñëîâèÿ:

  • äàòó íà÷àëà è îêîí÷àíèÿ ðàáîò;
  • âèäû âûïîëíÿåìûõ ðàáîò (óñëóã) è òðåáîâàíèÿ ê èõ êà÷åñòâó;
  • ïîðÿäîê ñäà÷è-ïðèåìêè ðàáîòû;
  • ïîðÿäîê îïëàòû ðåçóëüòàòîâ ðàáîò;
  • îòâåòñòâåííîñòü ñòîðîí çà íàðóøåíèå óñëîâèé äîãîâîðà.

Âîçíàãðàæäåíèå ïî òàêèì äîãîâîðàì íà÷èñëÿåòñÿ íà îñíîâàíèè ïîäïèñàííîãî àêòà ïðèåìà-ñäà÷è ðàáîò è âûïëà÷èâàåòñÿ ïî ðàñõîäíîìó êàññîâîìó îðäåðó.

Òàêèì îáðàçîì, èç óñëîâèé âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó ñëåäóåò, ÷òî:

  • èñïîëíèòåëü íå îáÿçàí ñîáëþäàòü ðåæèì ðàáîòû è îòäûõà, óñòàíîâëåííûé â ó÷ðåæäåíèè;
  • ðàáîòà âûïîëíÿåòñÿ íà ñâîé ñòðàõ è ðèñê;
  • îïëà÷èâàåòñÿ òîëüêî êîíå÷íûé ðåçóëüòàò.

Ïî òðóäîâîìó äîãîâîðó ðàáîòíèê:

  • îáÿçàí ñîáëþäàòü ðåæèì ðàáîòû è îòäûõà, óñòàíîâëåííûé â ó÷ðåæäåíèè;
  • íå íåñåò èìóùåñòâåííîãî ðèñêà;
  • ïîëó÷àåò åæåìåñÿ÷íî çàðàáîòíóþ ïëàòó, íåçàâèñèìî îò êîíå÷íîãî ðåçóëüòàòà.

Ïðåèìóùåñòâà ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ äîãîâîðîâ

Ó÷ðåæäåíèå, çàêëþ÷èâ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð, íå îáÿçàíî:

  • îáåñïå÷èâàòü åãî èñïîëíèòåëÿ ðàáîòîé è îïëà÷èâàòü åìó ïðîñòîé;
  • ïðåäîñòàâëÿòü îïëà÷èâàåìûé îòïóñê;
  • îïëà÷èâàòü áîëüíè÷íûé;
  • óïëà÷èâàòü âçíîñû íà îáÿçàòåëüíîå ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ è ïðîôçàáîëåâàíèé ñ ñóììû âîçíàãðàæäåíèÿ;
  • èñ÷èñëÿòü ÅÑÍ â ÷àñòè óïëàòû â ÔÑÑ.

Îäíàêî ñ ó÷åòîì ÿâíûõ ïðåèìóùåñòâ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî äîãîâîðà ïåðåä òðóäîâûì âàæíî ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàòü ðàñõîäû ïî íåìó. Î÷åíü òðóäíî äîêàçàòü ïðîâåðÿþùèì îðãàíàì çàêëþ÷åíèå òàêîãî äîãîâîðà ñ èñïîëíèòåëåì ðàáîò, óñëóã, åñëè â øòàòå èìååòñÿ ñîîòâåòñòâóþùèé ñïåöèàëèñò. Åñëè âñå-òàêè ïîäîáíàÿ ñèòóàöèÿ âîçíèêëà, òî ýòî ìîæíî îáúÿñíèòü íåîáõîäèìîñòüþ âûïîëíåíèÿ äîïîëíèòåëüíûõ ðàáîò, èõ ñïåöèôèêîé, íå ëèøíèì áóäåò îïðåäåëèòü îáÿçàííîñòè øòàòíûõ ðàáîòíèêîâ.

Ñòðåìÿñü óìåíüøèòü íàëîãîâîå áðåìÿ, ó÷ðåæäåíèÿ ÷àñòî ìàñêèðóþò òðóäîâûå îòíîøåíèÿ ïîä îòíîøåíèÿ ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì, ïîäâåðãàÿ òåì ñàìûì ñåáÿ ðèñêó, ïîñêîëüêó â òàêèõ äîãîâîðàõ áóäóò ïðèñóòñòâîâàòü óñëîâèÿ, ïî êîòîðûì êîíòðîëèðóþùèå îðãàíû ñìîãóò äîêàçàòü èõ òðóäîâîé õàðàêòåð. Íàïðèìåð, óêàçûâàþòñÿ óñëîâèÿ, ïî êîòîðûì ðàáîòíèê îáÿçóåòñÿ âûïîëíÿòü åæåäíåâíî ðàáîòó íà òåððèòîðèè ó÷ðåæäåíèÿ ñ 9.00 äî 18.00, ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ åæåìåñÿ÷íàÿ âûïëàòà åìó âîçíàãðàæäåíèÿ.  òàêîé ñèòóàöèè äîêàçàòü òðóäîâîé õàðàêòåð äîãîâîðà êîíòðîëèðóþùèì îðãàíàì íåòðóäíî. Çà ýòèì ïîñëåäóåò íà÷èñëåíèå âçíîñîâ â ÔÑÑ, íà ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ, øòðàôîâ, ïåíåé.  ÷àñòíîñòè, íà ðàáîòîäàòåëÿ ìîæåò áûòü íàëîæåí øòðàô, óñòàíîâëåííûé ï. 1 ñò. 5.27 ÊîÀÏ çà íàðóøåíèå òðóäîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà â ðàçìåðå îò 5 äî 50 ÌÐÎÒ. Êðîìå òîãî, íàäî êîìïåíñèðîâàòü íàðóøåííûå ïðàâà ðàáîòíèêîâ (îïëàòèòü îòïóñêíûå, áîëüíè÷íûå, à â îòäåëüíûõ ñëó÷àÿõ è âîññòàíîâèòü íà ðàáîòå).

Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò âûïëàò ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì

Ïîñêîëüêó âûïëàòû ïî óêàçàííûì äîãîâîðàì íå îòíîñÿòñÿ ê îïëàòå òðóäà, èõ ó÷åò âåäåòñÿ ïî ñîîòâåòñòâóþùèì ïîäñòàòüÿì ñò. 220 «Ïðèîáðåòåíèå óñëóã» <1> ÝÊÐ.

<1> Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 08.12.2006 N 168í «Îá óòâåðæäåíèè Óêàçàíèé î ïîðÿäêå ïðèìåíåíèÿ áþäæåòíîé êëàññèôèêàöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè».

Íà îñíîâàíèè àêòà ïðèåìà-ñäà÷è ðåçóëüòàòîâ âûïîëíåííûõ ðàáîò, îêàçàííûõ óñëóã ñóììû íà÷èñëåííûõ âûïëàò ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì îòðàæàþòñÿ ïî êðåäèòó ñ÷åòà 302 00 000 «Ðàñ÷åòû ñ ïîñòàâùèêàìè è ïîäðÿä÷èêàìè». Ïî äåáåòó ýòîãî ñ÷åòà ó÷èòûâàåòñÿ èõ âûïëàòà.

Ïðèìåð. Ó÷ðåæäåíèå çàêëþ÷èëî äîãîâîð ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà ñ ïåðåâîä÷èêîì, íå ñîñòîÿùèì â åãî øòàòå, íà îêàçàíèå óñëóã ïî ïåðåâîäó òåêñòà.  íåì óêàçàíî, ÷òî âîçíàãðàæäåíèå áóäåò âûïëà÷åíî ïî îêîí÷àíèè óñòàíîâëåííîãî äîãîâîðîì ñðîêà â ðàçìåðå 2000 ðóá. Óñëîâèÿìè äîãîâîðà óïëàòà âçíîñîâ íà ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå íå ïðåäóñìîòðåíà. Îïëàòà ïðîèçâîäèòñÿ çà ñ÷åò ñðåäñòâ îò âíåáþäæåòíûõ èñòî÷íèêîâ.

Ñ ñóììû âîçíàãðàæäåíèÿ áóäåò óäåðæàí ÍÄÔË — 260 ðóá. (2000 ðóá. x 13%).

Íà÷èñëåí ÅÑÍ — 23,1% (áåç íà÷èñëåíèÿ âçíîñîâ â ÔÑÑ â ðàçìåðå 2,9%) — 462 ðóá. (2000 ðóá. x 23,1%).

 ó÷åòå ó÷ðåæäåíèÿ äàííûå îïåðàöèè áóäóò îòðàæåíû ñëåäóþùèìè ïðîâîäêàìè:

 

Ñîäåðæàíèå îïåðàöèè

Äåáåò

Êðåäèò

Ñóììà,

ðóá.

Íà÷èñëåíî âîçíàãðàæäåíèå

2 106 04 340

2 302 09 730

2000

Óäåðæàí ñ âîçíàãðàæäåíèÿ ÍÄÔË

2 302 09 830

2 303 01 730

260

Íà÷èñëåí ÅÑÍ

2 106 04 340

2 303 02 730

462

Ïåðå÷èñëåí ÍÄÔË â áþäæåò

2 303 01 830

2 201 01 610

260

Ïåðå÷èñëåí ÅÑÍ

2 303 02 830

2 201 01 610

462

Ïîëó÷åíà â êàññó ó÷ðåæäåíèÿ ñóììà

äëÿ âûïëàòû âîçíàãðàæäåíèÿ

2 201 04 510

2 201 01 610

1740

Âûïëàòà âîçíàãðàæäåíèÿ ïåðåâîä÷èêó

2 302 09 830

2 201 04 610

1740

Èíîãäà âîçíèêàåò ñèòóàöèÿ, êîãäà â òå÷åíèå òðåõ äíåé, îòâåäåííûõ ó÷ðåæäåíèþ íà âûïëàòó âîçíàãðàæäåíèÿ, ëèöî, êîòîðîìó îíî íà÷èñëåíî, íå ñìîãëî ïîëó÷èòü åãî â êàññå ó÷ðåæäåíèÿ. Êàññèð äîëæåí ñäàòü íå ïîëó÷åííóþ ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîìó äîãîâîðó ñóììó â áàíê, íî íå êàê äåïîíåíò, à êàê èçëèøíå ïîëó÷åííóþ ñóììó. Ïîÿñíèì ïî÷åìó. Ó÷èòûâàòü íà ñ÷åòå 304 02 000 «Ðàñ÷åòû ñ äåïîíåíòàìè» ìîæíî òîëüêî ñóììû ïî îïëàòå òðóäà è ñòèïåíäèé (ï. 193 Èíñòðóêöèè N 25í <2>). Òàê êàê âûïëàòà âîçíàãðàæäåíèÿ ïî äîãîâîðó ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà íå ñ÷èòàåòñÿ ïëàòîé çà òðóä, ïðè âîçâðàòå íà ëèöåâîé ñ÷åò âîâðåìÿ íå ïîëó÷åííîé ñóììû â àíàëèòè÷åñêèõ ðåãèñòðàõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà áóäåò ÷èñëèòüñÿ êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü, à èìåííî îíà ïîäëåæèò ó÷åòó â Êàðòî÷êå ó÷åòà ñðåäñòâ è ðàñ÷åòîâ (ô. 0504051 <3>).

<2> Èíñòðóêöèÿ ïî áþäæåòíîìó ó÷åòó, óòâ. Ïðèêàçîì Ìèíôèíà Ðîññèè îò 10.02.2006 N 25í.
<3> Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 23.09.2005 N 123í «Îá óòâåðæäåíèè ôîðì ðåãèñòðîâ áþäæåòíîãî ó÷åòà».

Íàëîãîâûé ó÷åò Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö

Êàê âèäíî èç ïðèìåðà, ñ ñóììû âîçíàãðàæäåíèÿ ïî äîãîâîðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà óäåðæàí ÍÄÔË. Ýòî ïðåäóñìîòðåíî ïï. 6 ï. 1 ñò. 208 ÍÊ ÐÔ. Ïðè÷åì ñîãëàñíî ñò. 224 ÍÊ ÐÔ äëÿ ðåçèäåíòîâ ÐÔ ñòàâêà íàëîãà ñîñòàâëÿåò 13%, äëÿ íåðåçèäåíòîâ — 30%.

Îáðàòèòå âíèìàíèå: â ñëó÷àå åñëè íàëîãîïëàòåëüùèê ïðåäñòàâèò äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå, ÷òî îí ÿâëÿåòñÿ ðåçèäåíòîì ãîñóäàðñòâà, ñ êîòîðûì ÐÔ çàêëþ÷èëà äåéñòâóþùèé äîãîâîð îá èçáåæàíèè äâîéíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ, à òàêæå äîêóìåíò î ïîëó÷åííîì äîõîäå è óïëàòå íàëîãà çà ïðåäåëàìè ÐÔ, òî îí îñâîáîæäàåòñÿ îò óïëàòû ÍÄÔË (ñò. 232 ÍÊ ÐÔ).

Åñëè ó÷àñòíèêîì äîãîâîðà ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà ÿâëÿåòñÿ èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü èëè ÷àñòíûé íîòàðèóñ, òî ñîãëàñíî ï. ï. 1, 2 ñò. 227 ÍÊ ÐÔ îíè ñàìîñòîÿòåëüíî èñ÷èñëÿþò è óïëà÷èâàþò ÍÄÔË.

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 4 ñò. 226 ÍÊ ÐÔ íàëîã óäåðæèâàåòñÿ è ïåðå÷èñëÿåòñÿ â áþäæåò ïðè ôàêòè÷åñêîé âûïëàòå äîõîäà. Åñëè ñóììó íàëîãà óäåðæàòü íåâîçìîæíî, òî â òå÷åíèå ìåñÿöà íåîáõîäèìî ñîîáùèòü îá ýòîì â íàëîãîâóþ èíñïåêöèþ ïî ìåñòó ó÷åòà. Êðîìå òîãî, ï. 2 ñò. 230 ÍÊ ÐÔ îáÿçûâàåò ó÷ðåæäåíèÿ íå ïîçäíåå 1 àïðåëÿ ãîäà, ñëåäóþùåãî çà îò÷åòíûì, ïðåäñòàâëÿòü ñïðàâêó î äîõîäàõ ôèçè÷åñêèõ ëèö â íàëîãîâûé îðãàí ïî ôîðìå 2-ÍÄÔË.

Ñëåäóåò çàìåòèòü, ÷òî ëèöà, ðàáîòàþùèå ïî äîãîâîðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà, èìåþò ïðàâî íà ïîëó÷åíèå ñòàíäàðòíûõ è ïðîôåññèîíàëüíûõ âû÷åòîâ. Ñîãëàñíî ï. 3 ñò. 210 ÍÊ ÐÔ îíè ïðåäîñòàâëÿþòñÿ ïî äîõîäàì, îáëàãàåìûì ÍÄÔË ïî ñòàâêå 13%. Íà îñíîâàíèè ï. 3 ñò. 218 ÍÊ ÐÔ ñòàíäàðòíûé íàëîãîâûé âû÷åò ïî âûáîðó íàëîãîïëàòåëüùèêà ìîæåò áûòü ïðåäîñòàâëåí îäíèì èç íàëîãîâûõ àãåíòîâ, ÿâëÿþùèìñÿ èñòî÷íèêîì äîõîäîâ ãðàæäàíèíà. Íàïèñàâ çàÿâëåíèå è ïðèëîæèâ ê íåìó ñîîòâåòñòâóþùèå äîêóìåíòû, íàëîãîïëàòåëüùèê âïðàâå ïîëó÷èòü âû÷åò â òîé îðãàíèçàöèè, ñ êîòîðîé çàêëþ÷èë ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîé äîãîâîð.

Ïðîôåññèîíàëüíûé íàëîãîâûé âû÷åò ôèçè÷åñêîìó ëèöó, ðàáîòàþùåìó ïî äîãîâîðó, òàêæå ìîæåò áûòü ïðåäîñòàâëåí íà îñíîâàíèè åãî ïèñüìåííîãî çàÿâëåíèÿ íàëîãîâîìó àãåíòó ñ ïðèëîæåíèåì äîêóìåíòîâ, ïîäòâåðæäàþùèõ ïðîèçâåäåííûå ðàñõîäû (ï. 2 ñò. 221 ÍÊ ÐÔ).

Êðîìå âûøåóêàçàííûõ âû÷åòîâ íàëîãîïëàòåëüùèê èìååò ïðàâî íà ñîöèàëüíûå è èìóùåñòâåííûå âû÷åòû, îäíàêî èõ ïðåäîñòàâëåíèå ïî äîãîâîðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà ìàëîâåðîÿòíî, ïîñêîëüêó â îñíîâíîì âûïëàòû ïî íèì ïðîèçâîäÿòñÿ â íå ñòîëü êðóïíûõ ñóììàõ.

ÅÑÍ è âçíîñû â ÏÔÐ

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 236 ÍÊ ÐÔ âûïëàòû â ïîëüçó ôèçè÷åñêèõ ëèö ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì, ïðåäìåòîì êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã, à òàêæå ïî àâòîðñêèì äîãîâîðàì ïðèçíàþòñÿ îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ÅÑÍ. Íå îáëàãàþòñÿ äàííûì íàëîãîì âûïëàòû, ïðîèçâîäèìûå â ðàìêàõ ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûõ äîãîâîðîâ, ïðåäìåòîì êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ ïåðåõîä ïðàâà ñîáñòâåííîñòè èëè èíûõ âåùíûõ ïðàâ íà èìóùåñòâî (èìóùåñòâåííûå ïðàâà), à òàêæå äîãîâîðîâ, ñâÿçàííûõ ñ ïåðåäà÷åé â ïîëüçîâàíèå èìóùåñòâà (èìóùåñòâåííûõ ïðàâ).

Ó÷ðåæäåíèÿì, îñóùåñòâëÿþùèì âûïëàòû ïî òàêèì äîãîâîðàì çà ñ÷åò ñðåäñòâ îò ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ñëåäóåò ó÷èòûâàòü: åñëè âûïëàòû íå îòíåñåíû ê ðàñõîäàì, óìåíüøàþùèì íàëîãîâóþ áàçó ïî íàëîãó íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé â òåêóùåì îò÷åòíîì (íàëîãîâîì) ïåðèîäå, òî ÅÑÍ íà íèõ íå íà÷èñëÿåòñÿ (ï. 3 ñò. 236 ÍÊ ÐÔ).

Ñ ó÷åòîì òîãî, ÷òî ñ âîçíàãðàæäåíèé ôèçè÷åñêèì ëèöàì, âûïëà÷åííûõ ïî ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì, íå ïðîèçâîäÿòñÿ îò÷èñëåíèÿ â ÔÑÑ, ñòàâêà ÅÑÍ, êàê óêàçûâàëîñü âûøå, ðàâíà 23,1%.

Âçíîñû â ÏÔÐ íà÷èñëÿþòñÿ ñ òîé æå íàëîãîâîé áàçû, ÷òî è ÅÑÍ (ï. 2 ñò. 10 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà N 167-ÔÇ <4>), ïðè ýòîì ðàçìåð íàëîãà, óïëà÷èâàåìîãî â ôåäåðàëüíûé áþäæåò, óìåíüøàåòñÿ íà ñóììó òàêèõ âçíîñîâ (ï. 2 ñò. 243 ÍÊ ÐÔ).

<4> Ôåäåðàëüíûé çàêîí îò 15.12.2001 N 167-ÔÇ «Îá îáÿçàòåëüíîì ïåíñèîííîì ñòðàõîâàíèè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè».

Âçíîñû íà ñòðàõîâàíèå îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé

 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 1 ñò. 5 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà N 125-ÔÇ <5> ôèçè÷åñêèå ëèöà, âûïîëíÿþùèå ðàáîòó íà îñíîâàíèè ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî äîãîâîðà, ïîäëåæàò îáÿçàòåëüíîìó ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé, åñëè ñîãëàñíî óêàçàííîìó äîãîâîðó ñòðàõîâàòåëü îáÿçàí óïëà÷èâàòü ñòðàõîâùèêó ñòðàõîâûå âçíîñû. Åñëè æå òàêèõ óñëîâèé â äîãîâîðå íå ñîäåðæèòñÿ, òî è ïåðå÷èñëÿòü âçíîñû íå íàäî.

<5> Ôåäåðàëüíûé çàêîí îò 24.07.1998 N 125-ÔÇ «Îá îáÿçàòåëüíîì ñîöèàëüíîì ñòðàõîâàíèè îò íåñ÷àñòíûõ ñëó÷àåâ íà ïðîèçâîäñòâå è ïðîôåññèîíàëüíûõ çàáîëåâàíèé».

Íàëîã íà ïðèáûëü

Ó÷ðåæäåíèÿì, îñóùåñòâëÿþùèì ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿòåëüíîñòü, ñëåäóåò ïîìíèòü, ÷òî ðàñõîäû ïî âûïëàòå âîçíàãðàæäåíèÿ ïî äîãîâîðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà ìîãóò óìåíüøàòü íàëîãîâóþ áàçó, åñëè îíè îòâå÷àþò òðåáîâàíèÿì ï. 1 ñò. 252 ÍÊ ÐÔ, à èìåííî ýêîíîìè÷åñêè îáîñíîâàííû, äîêóìåíòàëüíî ïîäòâåðæäåíû è íàïðàâëåíû íà ïîëó÷åíèå äîõîäà.

 Íàëîãîâîì êîäåêñå ïðåäóñìîòðåí îñîáûé ïîðÿäîê ó÷åòà äàííûõ ðàñõîäîâ, êîòîðûé çàâèñèò îò òîãî, êåì áûëè ïðîèçâåäåíû ðàáîòû èëè îêàçàíû óñëóãè. Åñëè ïî äîãîâîðó ðàáîòû âûïîëíÿë èíäèâèäóàëüíûé ïðåäïðèíèìàòåëü, òî çàòðàòû ïî âûïëàòå åìó âîçíàãðàæäåíèÿ äîëæíû ó÷èòûâàòüñÿ â ñîñòàâå ïðî÷èõ ðàñõîäîâ (ïï. 41 ï. 1 ñò. 264 ÍÊ ÐÔ), åñëè ôèçè÷åñêîå ëèöî, íå ñîñòîÿùåå â øòàòå îðãàíèçàöèè, — â ñîñòàâå ðàñõîäîâ íà îïëàòó òðóäà (ï. 21 ñò. 255 ÍÊ ÐÔ).

Ñëåäóåò îáðàòèòü âíèìàíèå íà òî, ÷òî Ìèíôèí èçìåíèë ñâîþ ïîçèöèþ ïî âîïðîñó ïðàâîìåðíîñòè îòíåñåíèÿ íà ðàñõîäû ó÷ðåæäåíèÿ âûïëàò øòàòíûì ñîòðóäíèêàì ïî äîãîâîðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà. Ïðè îòâåòå íà ÷àñòíûé âîïðîñ â Ïèñüìå îò 19.01.2007 N 03-04-06-02/3 îí óêàçàë, ÷òî ðàñõîäû ïî âûïëàòå âîçíàãðàæäåíèé ïî äîãîâîðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà ëèöàì, ñîñòîÿùèì â øòàòå îðãàíèçàöèè, ìîãóò ó÷èòûâàòüñÿ â öåëÿõ íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèáûëè íà îñíîâàíèè ïï. 49 ï. 1 ñò. 264 ÍÊ ÐÔ ïðè ñîáëþäåíèè òðåáîâàíèé ï. 1 ñò. 252 ÍÊ ÐÔ. Ðàíåå Ìèíôèí â Ïèñüìàõ îò 06.05.2005 N 03-03-01-04/1/234, îò 28.11.2005 N 03-05-02-04/205, îò 24.04.2006 N 03-03-04/1/382 ñ÷èòàë, ÷òî äàííûå ðàñõîäû íå ìîãóò áûòü ó÷òåíû ïðè èñ÷èñëåíèè íàëîãà íà ïðèáûëü.

À.Ñåðãååâà

Ýêñïåðò æóðíàëà

«Áþäæåòíûå îðãàíèçàöèè:

áóõãàëòåðñêèé ó÷åò

è íàëîãîîáëîæåíèå»

Добрый день!

Разъясните, пожалуйста, следующую ситуацию. Есть сотрудники, у которых предприятие арендует по договору ГПХ автомобили с экипажем. Получается сотруднику выплачивается зарплата за основную работу и зарплата как экипажу авто. Какой код дохода следует указать в части начисления зарплаты экипажу 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера» или 2012 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)» |

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Цитата (Катерина ЭС):Добрый день!

Разъясните, пожалуйста, следующую ситуацию. Есть сотрудники, у которых предприятие арендует по договору ГПХ автомобили с экипажем. Получается сотруднику выплачивается зарплата за основную работу и зарплата как экипажу авто. Какой код дохода следует указать в части начисления зарплаты экипажу 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера» или 2012 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)» |

Добрый вечер!

Код 2012 — это отпускные.

Считаю, что в данной ситуации применяется код 2400.

Новая транспортная накладная

Новая транспортная накладная

Заполняйте накладные по действующим формам в веб‑сервисе

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Извините, допустила ошибку не 2012, а 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)»

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Цитата (НКК):Считаю, что в данной ситуации применяется код 2400.

Я применяю данный код, но для суммы за аренду авто, а вот как быть с зарплатой экипажу🤔

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Lucky

106 186 баллов, г. Екатеринбург

Зарплат экипажу — код 2000, отпускные экипажу — код 2012.
код 2400 — только доход в виде арендной платы

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Цитата (Lucky):Зарплат экипажу — код 2000, отпускные экипажу — код 2012.
код 2400 — только доход в виде арендной платы

Спасибо! Немного хочу уточнить для себя: экипаж авто это сотрудники предприятия, а зарплата экипажу это их дополнительный заработок, указывать так же 2000?

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Lucky

106 186 баллов, г. Екатеринбург

2000 — кода дохода при выплате вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей.
Обязанности водителя — это трудовые обязанности?
Если да, то какие могут быть вопросы и сомнения?

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Цитата (Lucky):2000 — кода дохода при выплате вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей.
Обязанности водителя — это трудовые обязанности?
Если да, то какие могут быть вопросы и сомнения?

Сомнения были в том, что кроме основной зарплаты, он получает зарплату за управление своим авто.

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Цитата (Lucky):Зарплат экипажу — код 2000, отпускные экипажу — код 2012.
код 2400 — только доход в виде арендной платы

Доброе утро!

А из чего следует такое категоричное утверждение? В расшифровке кода 2400 говорится про

доходы

от использования транспортного средства, без указания на то, что к таким доходам относится только арендная плата. В данном случае к доходу работника от использования транспортного средства относится как непосредственно арендная плата, так и стоимость услуг по управлению ТС. Поэтому я бы весь доход по рассматриваемому договору проводил по коду 2400.

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Код выплат по договорам гражданско правового характера

Lucky

106 186 баллов, г. Екатеринбург

Я считаю, что это доход не от

использования

транспортных средств, поэтому склонна относить сумму заработной платы к коду 2000

Цитата:

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним

Рассчитайте зарплату командированного работника в веб‑сервисе